ВЗЫСКАНИЕ УБЫТКОВ С НАЛОГОВОГО ОРГАНА

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ВЗЫСКАНИЕ УБЫТКОВ С НАЛОГОВОГО ОРГАНА». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Одной из обязанностей работника является бережное отношение к имуществу работодателя (ст. 21 ТК РФ). Если работник в результате виновного противоправного поведения причинит ущерб работодателю, а работодатель докажет факт и размер такого ущерба, работник понесет материальную ответственность (ст. 233 ТК РФ).

Восстановление НДС по украденному у компании имуществу

С восстановлением НДС по украденному имуществу ситуация неоднозначная.

В п. 3 ст. 170 НК РФ перечислены случаи, когда суммы НДС, ранее принятые к вычету, следует восстановить. НК РФ не дает однозначного ответа, как поступать с НДС в отношении утраченных (при хищении, ДТП, бое, ломе, порче) вещей.

Хищение не входит в перечень случаев, когда нужно восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету. Список является закрытым. ФНС РФ в письме от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@ говорит, что в отношении похищенного работником имущества НДС восстанавливать не нужно

Но похищенное имущество организация не использует и не может использовать для облагаемых НДС операций. Поэтому по правилам п. 2, 3 ст. 170 НК РФ и ст. 171 НК РФ налог подлежит восстановлению (письма Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387).

При этом можно учесть сумму восстановленного НДС в составе расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ или на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Так можно сделать, если убытки от списания товаров учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли (ст. 170 НК РФ). Датой признания в расходах сумм восстановленного НДС является дата начисления налога (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если же впоследствии лицо, причинившее ущерб, будет установлено и возместит его компании, то в декларацию за период, в котором было произведено восстановление НДС, следует внести исправления (письмо Минфина РФ от 01.11.2007 № 03-07-15/175).

Порядок возмещения ущерба

Работник обязан бережно относиться к имуществу работодателя (в т.ч. к имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества) и других работников (абз. 7 ч. 2 ст. 21 ТК РФ). В противном случае работодатель может привлечь работника к материальной ответственности. Возмещение ущерба осуществляется в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

По общему правилу работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. А вот неполученные доходы (упущенную выгоду) взыскать с работника нельзя (ч. 1 ст. 238 ТК РФ). Исключение предусмотрено для руководителя организации, который возмещает не только прямой действительный ущерб, но и убытки, причиненные его виновными действиями в случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 277 ТК РФ).

Прямой действительный ущерб — это реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в т.ч. имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ч. 2 ст. 238 ТК РФ).

Таблица 1

 Прямой действительный ущерб считается причиненным работодателю 
 работником, если: 

(или) имущество работодателя 
(в т.ч. вверенное работодателю 
имущество третьих лиц) уменьшилось

(или) состояние имущества работодателя
(в т.ч. вверенного работодателю 
имущества третьих лиц) ухудшилось 

(и) затраты работодателя на приобретение, восстановление имущества либо 
на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам 

Обратите внимание! Упущенная выгода — это доход, который могло бы получить лицо (физическое или юридическое) при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (ч. 2 ст. 15 ГК РФ). В отличие от материальной ответственности, установленной Гражданским кодексом РФ при гражданско-правовых отношениях, работодатель не может взыскать с работника недополученные доходы (упущенную выгоду).

Налоговый учет возмещения ущерба, когда виновник установлен

 Ситуации 

 Внереализационные доходы 

 Внереализационные расходы 

 Основание 

 сумма 

 дата 

 сумма 

 дата 

При судебном
взыскании 

Полная 
сумма к 
возмещению 
согласно 
решению 
суда 

Дата вступления
решения суда 
в силу 

Часть 
балансовой 
стоимости 
имущества, 
ранее 
не включенная 
в расходы 

Дата вступления
решения суда 
в силу 

Подпункт 1
п. 1 ст. 22 
ГПК РФ, п. 3
ст. 250, 
пп. 20 п. 1
ст. 265, 
пп. 4 п. 4
ст. 271, 
пп. 8 п. 7
ст. 272 
НК РФ 

При 
внесудебном 
взыскании 

Постепенно 
в сумме, не
превышающей
20% его 
зарплаты 

Каждая дата 
удержания 
соответствующей
суммы 
из зарплаты 
работника 

Постепенно, 
пропорционально
суммам, 
удерживаемым 
из зарплаты 
работника 

Каждая дата 
удержания 
соответствующей
суммы из 
зарплаты 
работника 

Пункт 3
ст. 250, 
пп. 20 п. 1
ст. 265, 
пп. 4 п. 4
ст. 271 
НК РФ, 
ст. ст. 138,
238 ТК РФ 

При отказе 
от взыскания

х 

х 

Сумма недостачи
не учитывается 

Дата издания 
приказа 
об отказе 
от возмещения 
ущерба 

Статья 240
ТК РФ, 
пп. 5 п. 2
ст. 265, 
п. 1 ст. 252
НК РФ 

В НК РФ прямо не указано, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму причиненного ущерба, когда виновник установлен. Так, гл. 25 НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей включить стоимость утраченного имущества, которая компенсируется работником, в состав расходов. Вместе с тем материальный ущерб приводит к уменьшению экономических выгод организации, являясь расходом, документально подтвержденным, например, сличительной ведомостью, объяснительной запиской сотрудника и другими документами. Обоснованием является и то, что при возмещении недостачи сотрудником организация получает доход. Это следует из п. 3 ст. 250 НК РФ.

В связи с этим, по нашему мнению, на дату признания внереализационного дохода по возмещению причиненного организации ущерба она вправе признать расходы, связанные с приобретением утраченного (невозвращенного) имущества, если данные расходы не были учтены ранее (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 14.10.2010 N 03-03-06/1/648, от 16.10.2009 N 03-03-06/1/668, от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245). В частности, сумму недостачи (по фактической себестоимости) можно включить в состав прочих внереализационных расходов в полном размере (пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252 НК РФ). При внесудебном взыскании ущерба стоимость утраченного имущества нужно учитывать в налоговых расходах постепенно, пропорционально суммам, удерживаемым из зарплаты работника.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли, в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Если же организация отказалась от взыскания ущерба с виновного сотрудника, то прощенная работодателем сумма недостачи не учитывается в расходах на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, поскольку в данном случае организация приняла такое решение добровольно. Как следствие, указанные затраты не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Ситуация с исчислением налога на доходы физических лиц может возникнуть при отказе работодателя от взыскания ущерба с работника.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая по нормам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Общий порядок формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц установлен ст. 210 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые могут быть получены им как в денежной, так и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Особенности определения налоговой базы от доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды установлены в ст. ст. 211, 212 НК РФ. Перечень доходов, перечисленных в указанных статьях, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. При этом нормами гл. 23 НК РФ не предусмотрен такой вид доходов физических лиц, как доход, полученный в результате отказа работодателя от взыскания с работника суммы возмещения нанесенного им ущерба.

Соответственно, по общему правилу в рассматриваемой ситуации налоговой базы в целях исчисления налога на доходы физических лиц не возникает.

Однако принимать решение о начислении или неначислении этого налога нужно на основе анализа каждой конкретной ситуации.

Так, по спорам о возмещении работником ущерба применяется сокращенный срок исковой давности — один год со дня его обнаружения (ч. 2 ст. 392 ТК РФ). Подача такого иска является правом работодателя. Поэтому по истечении годичного срока сумма ущерба при отказе работодателя от взыскания соответствующих сумм не будет являться доходом физического лица (ч. 2 ст. 392 ТК РФ).

Но в ситуации, когда долг по ущербу будет прощен работнику до истечения срока исковой давности (например, издан приказ о прощении долга или сумма ущерба списана), у сотрудника возникнет доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (ст. ст. 210, 211 НК РФ). Ведь такая ситуация фактически является дарением материальных ценностей, поскольку работник освобождается от имущественной обязанности перед организацией (п. 1 ст. 572 ГК РФ). При налогообложении прощенного работнику ущерба, например в виде похищенных материальных ценностей или денег, нужно помнить, что стоимость подарков в пределах 4000 руб. за налоговый период налогом на доходы физических лиц не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если сумма не возмещенного работником ущерба более 4000 руб., то налог на доходы физических лиц надо исчислить по ставке 13% с разницы между стоимостью невозвращенного имущества и 4000 руб. (п. 28 ст. 217, ст. 224 НК РФ).

Таблица 6

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (п.1 статьи 15 ГК РФ). Данную норму следует рассматривать во взаимосвязи с положениями статьи 400 ГК РФ («Ограничение размера ответственности по обязательствам»): 1. По отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков (ограниченная ответственность). 2. Соглашение об ограничении размера ответственности должника по договору присоединения или иному договору, в котором кредитором является гражданин, выступающий в качестве потребителя, ничтожно, если размер ответственности для данного вида обязательств или за данное нарушение определен законом и если соглашение заключено до наступления обстоятельств, влекущих ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Примеры ограничения законом размера ответственности должника:

а) Наследник (правопреемник) участника полного товарищества несет ответственность по обязательствам товарищества перед третьими лицами, по которым в соответствии с пунктом 2 статьи 75 ГК РФ отвечал бы выбывший участник, в пределах перешедшего к нему имущества выбывшего участника товарищества (статья 78 ГК РФ).

б) В соответствии со статьей 354 Кодекса торгового мореплавания, ограничивается ответственность судовладельца и спасателя по требованиям, предусмотренным статьей 355 КТМ.

в) Если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена неустойка, то убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Законом или договором могут быть предусмотрены случаи: когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков; когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки; когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки. Пример «штрафной неустойки» содержится в п.6. статьи 17 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ: в случае, если за несвоевременный возврат предмета лизинга лизингодателю предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Обращаем внимание, что проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ) всегда носят зачетный характер, то есть убытки взыскиваются только в части, не покрытой суммой этих процентов (п. 2 ст. 395 ГК РФ, п. 50 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996).

Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием (статья 16 ГК РФ).

Возмещение ущерба: пени по недоимке по налогу

В том случае, если работник не согласен с основаниями и размером удержания, то взыскание производится только через суд (ст. 248, 391 ТК РФ). В суд придется обратиться и в случае, если в течение месяца со дня установления ущерба приказ об удержании не был издан.

Согласно Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2022 № 157н, операции по удержанию возмещения суммы пеней и недоимок по налогу сотрудником отражаются в учете бюджетного учреждения следующими бухгалтерскими записями:

Medved01 › Блог › Какими налогами облагается страховая выплата

Целью страхования автомобиля по договору КАСКО, то есть от рисков повреждения (ущерба) и хищения (угона) является возмещение его владельцу стоимости восстановительного ремонта автомобиля, в случае его повреждения, либо стоимости утраченного автомобиля, в случае его хищения или такого повреждения автомобиля, когда его восстановление технически невозможно либо экономически нецелесообразно. Цель страховой выплаты приведение имущества в первоначальное (доаварийное) состояние, а не получение дохода.

Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.

В каком случае физическое лицо может получить выплаты, связанные с нарушением его прав? Типичный пример — затягивание застройщиком сроков окончания строительства жилья.

В этом случае, в соответствии с договором долевого строительства, дольщик может требовать неустойку. Кроме того, у гражданина возникают реальные затраты, связанные с необходимостью снимать жилье — их возмещения он также может потребовать у застройщика. Кроме того, физлицо вправе потребовать компенсацию морального вреда. Для получения этих выплат приходится обращаться в суд, а значит, неминуемы судебные издержки.

Предположим, что в рассматриваемой ситуации суд принял решение удовлетворить все претензии дольщика, а именно обязал застройщика:

• выплатить предусмотренную договором неустойку;
• компенсировать затраты на съемное жилье;
• возместить моральный вред;
• возместить судебные издержки.

Возникает вопрос: должен ли с этих сумм уплачиваться НДФЛ? А если да, то кто его должен перечислять в бюджет? Рассмотрим, что по этому поводу говорят в Минфине (письмо № 03-04-05/44154 от 27 июня 2018 года).

Налогообложение убытков

Здесь возможны три варианта развития событий. В первом варианте организация –продавец товаров, работ или услуг, исчисляющая доходы и расходы методом начисления, уступает право требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, установленного в договоре. Убытком в данном случае признается отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара, работ или услуг (п. 1 ст. 279 НК). Причем указанный убыток не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного в договоре. Указанная сумма процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России, умноженной на 1,1, если задолженность покупателя определяется в рублях. При задолженности в иностранной валюте сумма процентов не превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки 15% годовых (абз. 4 ст. 279 НК).

Чтобы понять, законны ли требования страховщиков, и необходимо ли заполнять налоговую декларацию, следует разобраться в некоторых особенностях налогообложения.

• Доходом признается прибыль, которая увеличивает личный капитал граждан, это касается как физических, так и юридических лиц.
• Выплата по страховке, поступает в бюджет страхователя и увеличивает его капитал, а значит, вполне может считаться доходом.
• Если возмещение, полученное клиентами страховых компаний, признано доходом, происходит появление объекта налогообложения.
• Несмотря на то, что данные денежные средства могут признаваться доходом, это не означает, что оплату в казну необходимо вносить сразу без раздумий. Существует также категория прибыли, которая не подлежит налогообложению.

Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?

Вы вправе требовать компенсации материального ущерба от повреждения личного имущества во множестве случаев, например, если соседи затопили вашу квартиру или если в химчистке испортили ваше пальто.

Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. ст. 1082, 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).

Что касается НДФЛ, то при налогообложении учитываются все доходы, полученные в денежной или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не облагается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).

Документально подтвердить обоснованность суммы реального ущерба можно решением суда, а также документом, подтверждающим проведение независимой экспертизы.

Как учесть взыскание с работника ущерба, причиненного компании, или отказ от такого взыскания (Вайтман Е.)

Дата размещения статьи: 07.01.2015

Важно определить точную сумму нанесенного ущерба.
На сумму, полученную как возмещение ущерба, НДС не начисляется.
Минфин требует удерживать НДФЛ с суммы, прощенной виновнику.

Нередко материальный ущерб организации причиняют ее же сотрудники. Это может быть и банальная кража имущества, и поломка оборудования из-за непрофессиональных действий, и принятие от покупателей нераспознанных фальшивых банкнот, и наложение на компанию административных или иных штрафов, например за нарушение водителем правил дорожного движения на служебном автомобиле или несвоевременную сдачу бухгалтером отчетности.
Многие работодатели принимают все меры, чтобы взыскать ущерб с виновного сотрудника, особенно если речь идет о существенных суммах. Впрочем, некоторые из них готовы простить работникам незначительные долги. Разберемся, каковы налоговые последствия указанных решений для организации и виновного сотрудника. Посмотрим также, какие записи необходимо сделать компании в бухгалтерском учете.

Если организация взыскивает с работника ущерб, у нее дополнительно возникают и доходы, и расходы

Прежде всего компании необходимо определить точную сумму ущерба, причиненного работником. Причем приказ о взыскании ущерба с виновного сотрудника должен быть оформлен не позднее чем в течение одного месяца со дня, когда его размер окончательно установлен (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Таким днем можно считать дату оформления документа, составленного по итогам служебного расследования (акта, заключения, решения специально созданной комиссии и т.п.), либо дату инвентаризации имущества.

НДС и возмещение ущерба

Авторы: Наталья Герасимова, ведущий эксперт компании «ФБК-Право», Инна Андреева, юрисконсульт компании «ФБК-Право»

Экспертиза статьи: Владимир Пименов, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант

Покупатель вправе требовать, чтобы перевозчик возместил ущерб в случае, если при доставке груз был испорчен или утрачен. Может ли сумма возмещения быть рассчитана с учетом НДС? Вопрос рассмотрен в журнале «Актуальная бухгалтерия» № 11, 2011.

При перевозке товар может быть либо поврежден, либо уничтожен, либо утрачен. Ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в случае повреждения (порчи) груза в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза — в размере его стоимости (п. 2 ст. 796 ГК РФ).

Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба?

Арендодатель нанес ущерб в результате порчи готовой продукции, хранящейся на арендованном складе. Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба? Нужно ли при расчете в сумму претензии включать НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации НДС при формировании суммы претензии учитываться не должен.

В соответствии с п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 1064 ГК РФ установлено, что вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Посткпление за возмещение ущерба включается в доход при усн

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Порядок учета доходов при УСН определяется ст.

1. штрафы, пени и другие санкции за нарушение договоров, возмещение убытка или ущерба;
2. Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли:
   • доходы от долевого участия в других организациях,
   • курсовые разницы,
   • штрафы, пени и другие санкции за нарушение договоров, возмещение убытка или ущерба;
   • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду, если они не относятся к доходам от реализации,
   • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если они не считаются доходами от реализации,
   • проценты по займам, кредитам, банковским счетам и вкладам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
   • безвозмездно полученное имущество, работы, услуг или имущественные права.
3. доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если они не считаются доходами от реализации,
4. доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду, если они не относятся к доходам от реализации,
5. доходы от долевого участия в других организациях,
6. проценты по займам, кредитам, банковским счетам и вкладам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
7. курсовые разницы,
8. безвозмездно полученное имущество, работы, услуг или имущественные права.

Облагается ли налогом у ип сумма возмещенного ущерба на усн

Частью 7 п. 2 ст. 288 НК определено, что к внереализационным доходам для целей определения налоговой базы по налогу при УСН относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп.

• обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
• оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
• торговый сбор;
• платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст.

УСН 6 процентов — что является доходом

На упрощенной системе налогообложения по доходам важно определить момент признания доходов. Если доходы выражены в денежной форме, то факт их получения устанавливается в соответствии с датой поступления денег в кассу или на расчетный счет. Подтверждающий документ в данном случае — ПКО, кассовый чек, банковская выписка. На основании указанных документов формируются записи в книге учета доходов и расходов организаций и ИП на УСН (КУДиР, утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2022 № 135н).

• доходы от участия в простом товариществе;
• излишки, выявленные при инвентаризации;
• безвозмездные поступления имущества;
• суммы, полученные в результате переоценки валютных средств (в части положительной разницы);
• суммы процентов по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
• списанную кредиторскую задолженность;
• поступления от передачи недвижимости, земельных участков в пользование по договорам аренды/субаренды — в таком случае доходами могут быть не только сами суммы арендных платежей, но и, к примеру, неотделимые улучшения арендованного имущества, которые были сделаны без согласования с арендодателем (письмо Минфина от 09.09.2022 № 03-11-06/2/36986);
• возмещенные убытки, пени, штрафы за нарушение договорных отношений, в случае признания должником либо по решению суда (письмо Минфина от 01.07.2022 № 03-11-06/2/24984);
• прибыль от участия в иных организациях.

Похожие записи:

• Может ли собственник выписать несовершеннолетнего ребенка из квартиры?
• 67 Бизнес Идей для Маленького города — Вложения и Доходность
• Сложно ли доказать мошенничество