Лекция «Налогообложение физических лиц»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лекция «Налогообложение физических лиц»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Кocвeнныe нaлoги – этo oбязaтeльныe oтчиcлeния, взимaeмыe c пpибыли oт пpoдaжи тoвapoв и ycлyг. Глaвнaя ocoбeннocть нeпpямoгo нaлoгa (кoтopый тaкжe мoжeт имeнoвaтьcя дoбaвoчным) зaключaeтcя в тoм, чтo oн изнaчaльнo включaeтcя в итoгoвyю cтoимocть. Taким oбpaзoм, пpиoбpeтaя тoвap или ycлyгy, пoкyпaтeль oплaчивaeт, в тoм чиcлe, и cyммy oтчиcлeний, кoтopыe бyдyт нaпpaвлeны пpoдaвцoм в бюджeт гocyдapcтвa.

Существует два вида прямых налогов:

Реальные — платежи

которыми облагаются отдельные виды материальных ценностей. В зависимости от объекта налогообложения ими могут быть земельный налог, промысловый, налог на ценные бумаги.

Личные — обязательные платежи

которые взимаются в зависимости от налогооблагаемого дохода или имущества плательщика за вычетом льгот, предоставленных налоговым кодексом или другими законами. Объекты налогообложения учитываются по каждому плательщику индивидуально, усреднение в данном случае не применяется. Могут приниматься во внимание различные факторы, в том числе размер дохода, количество имущества, семейное положение. Например, НДФЛ, налог на доходы от денежных капиталов.

Тенденции развития отечественной системы налогообложения

Система налогообложения в России с 1991 года претерпела радикальную перестройку. При социалистической плановой экономике налоговая система не играла важной роли в наполнении бюджета и регулировании экономических процессов. В шестидесятые годы в СССР была предпринята попытка снизить налоги с заработной платы рабочих и служащих вплоть до полной отмены.

«В период существования в России социалистической экономики было распространено мнение, что налоги с населения, и прежде всего подоходный налог с рабочих и служащих, не имеют политической и социальной почвы и не слишком важны как источник бюджета. На самых разных уровнях предлагалось ограничиться взиманием в бюджет платежей с доходов организаций».¹¹

В 1991 году была учреждена Государственная налоговая служба России и сформировалась новая законодательная база по налогам и сборам. В 1998 году усиление роли налоговой службы в стране ознаменовалось созданием Министерства по налогам и сборам РФ.

В это время начался второй этап реформирования налоговой системы с учетом развития малого бизнеса в стране. Были разработаны специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Результат налоговых реформ 1998–2004 годов предпринимательское сообщество считает наилучшим вариантом налоговой системы. Однако в последующие годы в налоговое законодательство были внесены дополнения и изменения, которые, по мнению предпринимателей, значительно повысили налоговую нагрузку на малый бизнес. Предприятия на упрощенной системе налогообложения обязали платить налог на имущество, повысили тарифы страховых взносов в социальные фонды, ввели торговые сборы, систему транспортных сборов «Платон», в худшую сторону изменилась система кадастровой оценки недвижимости, от которой зависят ставки налога на имущество и арендные ставки.

Реформирование налоговой системы является постоянной темой энергичных дискуссий в обществе и в СМИ. И власти, и бизнес-сообщество, и общественные деятели сходятся в том, что от изменения существующей налоговой системы во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Основные направления налоговой политики на 2017–2019 годы разработаны Министерством финансов РФ и утверждены федеральным законом. В послании к Федеральному Собранию 1 декабря 2016 года Президент России Владимир Путин указал, что основная цель перемен в области налоговой политики – стимулировать активность участников деловой сферы. А Министерство финансов РФ определило приоритетной задачей налоговой реформы достижение стабильного и предсказуемого уровня налоговой нагрузки.

Министр финансов Российской Федерации Антон Силуанов обозначил первоочередной задачей повышение собираемости налогов, вывод из тени доходов населения и бизнеса. Добиться этого предполагают стимулирующими мерами – за счет снижения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда. Как показывает практика прошлых лет, эта мера производит ощутимый эффект: после снижения в 2005 году базовой ставки единого социального налога с 35,6 % до 26 % было отмечено значительное снижение доли теневой экономики. Инструментом борьбы с теневым сектором экономики должно стать расширение сферы применения безналичных расчетов и усиление надзора за использованием контрольно-кассовой техники в розничной сфере и в сфере онлайн-платежей.

Одной из ключевых задач по реформированию существующей налоговой системы станет ее упорядочивание. В частности, правительству поручено создать реестр неналоговых платежей и выработать единые подходы к ним, упорядочить существующие фискальные льготы, сделать их адресными, отказаться от неэффективных инструментов.

Для стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса планируется оптимизировать государственное регулирование: упростить налоговое администрирование, сократить налоговую и статистическую отчетность и систематизировать различные платежи в казну.

Также планируется совершенствовать систему налогообложения добычи нефти и порядок налогообложения НДС.

¹Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 16.

²Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 25.

³Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 19.

⁴Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 4.

⁵Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 27.

⁶Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – с. 21.

⁷Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 9.

⁸Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) о т 31.07.1998 № 146-ФЗ, с посл. изм. и доп. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000.

⁹Рахманова С. Ю. Актуально о НДФЛ. / М.: Бератор-Паблишинг, 2008. – с. 3

¹⁰Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 3.

¹¹Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – с. 18.

Всем ли обязательно ли платить прямые налоги?

Какие налоги можно отнести к прямым? Это те, которые взимаются с граждан и юридических лиц напрямую. Полностью уплачивать в казну сбор обязаны все граждане России, за исключением льготных категорий для имущественного налога:

• пенсионеры;
• инвалиды, относящиеся к 1 и 2 группе;
• жертвы чернобыльской аварии;
• военные запаса с длительностью службы не менее 20 лет;
• семьи военнослужащих, которые прослужили в ВС не менее 20 лет;
• родители, супруги военнослужащих, погибших во время обязанностей исполнения ВС;
• ветераны Афганистана, Чечни;
• ветераны ВОВ;
• герои СССР, России.

Налоговые сборы с доходов юридических и физических лиц

Чтобы стать плательщиком налога с доходов, предприятие должно в результате своей деятельности получить прибыль. Если оно не работает либо его деятельность убыточна, оно освобождается от прямого налогообложения доходов. Основным представителем этого прямого фискального сбора является налог на прибыль, правила уплаты которого прописаны в главе 25 НК РФ. Также к этой категории налоговых платежей относятся УСН и ЕНВД.

Физические лица с получаемых доходов уплачивают НДФЛ. К таким поступлениям относятся:

• заработная плата;
• авторские отчисления;
• прибыль от предпринимательской деятельности (в качестве ИП или от самозанятости);
• прибыль от продажи имущества;
• поступления от сдачи имущества в аренду;
• выигрыши в лотереях, конкурсах;
• иные налогооблагаемые поступления.

При этом с заработной платы удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет работодатель. Но все равно плательщиком является непосредственно работник. С остальных поступлений физическое лицо обязано само исчислять НДФЛ и перечислять его в бюджет государства.

Отличие прямых и косвенных налогов

Оба вида являются налоговыми обязательствами. Различия представлены в таблице.

Критерий	Налог
Прямой	Косвенный
Кто выступает налогоплательщиком?	ФЛ, ЮЛ	Потребитель, приобретающий продукцию, произведенную ФЛ или ЮЛ.
Как происходят взаимоотношения с государством?	Выплата производятся непосредственно государству.	Начисление налогов происходит через посредников, которыми являются владельцы организаций или производители.
Что является объектом налогообложения?	Все имущество налогоплательщика (недвижимость, транспорт), его доходы, категории полезных ископаемых.	Предназначенные к реализации произведенные товары, оказанные услуги, выполненные работы.
Что влияет на величину налога?	Величина дохода, получаемого от разного рода деятельности, сложившееся материальное положение и пр.	Цена за произведенные товары или оказанные услуги, тарифные ставки, категории и пр.
Как зависят от финансовой деятельности?	Прямая зависимость	Отсутствие зависимости
Как осуществляется расчет?	Сложный, предполагает разделение на несколько категорий.	Простой, осуществляется с помощью специальных формул.
Как происходит участие в формировании цены?	Цена зависит от конкретного производства.	Влияют на снижение или увеличение стоимости товаров, услуг, работ.
Какова степень открытости?	Открытые платежи	Закрытые платежи, потребители не имеют представления о величине налогов, уплачиваемых в государственную казну.

Основу налоговой системы государства составляет показатель соотношения двух типов сборов. С точки зрения оптимального соотношения, необходимо, чтобы их доли были равноценными. Тогда все участники не будут ущемлены, независимо от происходящих изменений. Помимо того, что размер налогов должен соответствовать уровню дохода каждого участника, необходимо принимать во внимание и развитость страны с экономической точки зрения, а также учитывать все потребности, являющиеся актуальными в конкретном временном периоде.

Сущность и понятие прямых налогов

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Участвуя в перераспределении стоимости — национального дохода — налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.

Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

Налог — одно из основных понятий финансовой науки. Его следует рассматривать одновременно как экономическое, хозяйственное и политическое явление.

По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». А. Смит определил налог как бремя накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены, его размер и порядок уплаты. Одновременно Смит понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития. Современное определение налога делает акцент на принудительный характер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами. В учебнике «Экономикс» Макконела указывает: «Налог — принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары и слуги».

За что платятся прямые налоги?

На практике физлицо или юрлицо может становиться плательщиком прямого налога, если оно:

1. Владеет (распоряжается) каким-либо налогооблагаемым объектом при том, что такое владение (распоряжение) возникло как результат того или иного юридического действия, которое условно можно назвать «транзакцией».

Такими налогооблагаемыми объектами могут быть:

• недвижимость (появившаяся во владении или распоряжении вследствие транзакции — заключения договора купли-продажи);
• доход от продажи товаров и услуг (как результат транзакций — сделок по поставке товаров или услуг).

Таким образом, типичные примеры прямых налогов — налог на прибыль или на имущество.

1. Обладает статусом, который влечет образование налогооблагаемого объекта.

Например, таким объектом может быть вмененный доход. Он образуется, как только фирма получает статус плательщика налога по ЕНВД, приобретенный вследствие транзакции — подачи документов на получение права работать по ЕНВД в ФНС.

1. Пользуется (имеет возможность пользования) теми или иными ресурсами.

Например, полезными ископаемыми, биологическими ресурсами.

Фактический и юридический плательщик любого прямого налога — само физлицо или юрлицо. Оно единолично отвечает за результаты транзакций, которые инициирует. Оно несет прямую налоговую нагрузку, которую нельзя ни на кого переложить, и это основной критерий отнесения уплачиваемых им налогов к «прямым».

Отличие прямых налогов от косвенных

Россияне уплачивают ряд налогов в бюджет государства. Все они делятся на прямые и косвенные.

Вид налогообложения (какие налоги платят граждане России)	Что это такое (суть)	Примеры
Прямое	Это сборы, которые физические лица уплачивают напрямую с объекта налогообложения.	НДФЛ — работник получает заработную плату, а наниматель обязан с нее удержать подоходный сбор. Имущественные взносы. У физлица в собственности есть имущество (дом, земля или автомобиль). Стоимость имущественного актива является налогооблагаемой базой. С этой суммы удерживается побор в пользу государства.
Косвенное	Это налогообложение в виде наценок или надбавок, которые включаются в стоимость товаров, работ или услуг.	НДС — это налоги, которые платят граждане не напрямую. НДС включается практически в цену всех видов товаров, работ или услуг. Акцизы — включаются в стоимость подакцизных товаров: табачная или алкогольная продукция, топливо.

По сути, отличие прямого обложения от косвенного заключается в способе взимания.

Прямые налоги, уплачиваемые гражданами, удерживаются с объекта, который принадлежит непосредственно человеку — его зарплата, гонорары, имущество, земля, транспорт и т. д.

Косвенные — включаются в стоимость потребляемых товаров/работ/услуг. Они не начисляют напрямую физлицам к уплате, но именно люди являются конечными плательщиками косвенных налогов.

Чтобы полностью разобраться, чем различаются ПН и КН, надо сделать их сравнительный анализ:

Признак	Прямые налоги	Косвенные налоги
Субъект, принимающий налоговую нагрузку	Непосредственно налогоплательщик	Покупатель
Координирование с государством	Непосредственное	Через промежуточное лицо (продавца, производителя)
Налогооблагаемый объект	Личное имущество, разного рода доходы	Реализуемая продукция, предоставляемые услуги
Показатели, влияющие на размер налога	Величина доходов или прибыли, семейный статус, род деятельности и прочее	Тарифы на услуги и работы, цена на продукцию и ее вид
Взаимосвязь с финансовой и хозяйственной деятельностью	Прямая	Нет никакой
Сложность подсчета	Достаточно непростая	Легкая
Степень сбора	Сложная	Быстрая
Роль в ценообразовании	Начисляются на стадии производства	Включаются в стоимость при реализации
Открытость	Налогоплательщик знает сколько ему надо будет заплатить	Покупатель порой не ведает, что переплачивает из-за торговой надбавки

Характеристики прямых налогов и косвенных, их отличия друг от друга

Разница между прямыми налогами и косвенными заключается в нескольких основных пунктах. Здесь учитывается сам момент уплаты и связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения.

Прямыми налогами являются те, налогоплательщиком которых является тот же субъект, которому принадлежит налогооблагаемый объект. Примером для начисления прямого налога может быть фирма (субъект), получившая прибыль (объект) и заплатившая с нее определенный процент государству или владелец недвижимости, платящий процент государству с кадастровой стоимости владения.

Косвенные налоги тоже платит налогоплательщик, но отличие в том, что ему платит, в свою очередь, другое лицо. К примеру: фирма (субъект) продает продукцию или услугу (объект) покупателю, платит с этого НДС, уже включенный в цену продаваемой продукции или услуги. По сути, налогоплательщик является промежуточным звеном. Здесь платит за все покупатель (даже не подозревая об этом), но не напрямую, а через посредника. Таковы общие отличия. Но есть еще нюансы, которые стоит рассмотреть подробнее.

По объектам обложения налоги делятся на следующие группы:

• налоги на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);
• налоги на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;
• налоги на имущество (предприятий и граждан);
• налоги на определенные виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);
• налоги за пользование природным ресурсами.

Разница между прямым и косвенным налогам

1. Природа

Одним из основных различий между прямым и косвенным налогом является то, что прямой налог является прогрессивным, а косвенный налог — регрессивным. Это означает, что прямой налог увеличивается с суммой, доступной для налогообложения, в то время как косвенный налог уменьшает сумму, доступную для налогообложения. Люди поэтому разработали концепцию, что косвенные налоги являются плохо и ориентированы на людей, обескураживающие работать трудно, а косвенные налоги хороши, потому что они побуждают людей тратить больше, чтобы они могли быть избавлены значительную сумму денег в отношении их способности расходов.

1. Заболеваемость и влияние

Второе отличие состоит в том, что прямые налоги происходят и воздействуют на одного человека, в то время как косвенные налоги происходят от другого человека, тогда как влияние ощущается другим. Это связано с тем, что прямые налоги взимаются с дохода физического лица, дохода компании или от налогов или собственности. С другой стороны, косвенные налоги получаются от лица, которое не является конечным носителем стоимости. Индивидуальный сбор косвенных налогов выступает в качестве посредника с единственной целью сбора налогов и последующего предоставления их правительству.

1. уклонение

Третье отличие состоит в том, что можно уклоняться от уплаты прямых налогов, в то время как трудно уклониться от уплаты косвенных налогов. Люди могут не раскрывать свои доходы и тем самым не платить налоги на прибыль. Более того, у организаций есть определенные стратегии, которые они используют, чтобы они могли уклоняться от прямых налогов правительству, например, объявляя нулевую прибыль, выплачивая большую часть своей прибыли в виде дивидендов или имея огромные займы по займам, на которые правительство вынуждено не платить налоги. Однако для отдельных лиц или организаций сложно уклониться от уплаты косвенных налогов, поскольку они привязаны к большинству товаров и услуг, которые покупают люди. Это означает, что каждый раз, когда человек покупает продукт или услугу, он или она платит косвенный налог.

1. Передача бремени

Существует глубокая разница в том, что прямые налоги не могут быть переведены, в то время как косвенные налоги могут быть перенесены с одного человека на другого. Сложно перекладывать обязательства по подоходному налогу с одного человека на другое или с одного человека на другого, что означает, что в конечном счете он будет платить за эти расходы. Это не то же самое для косвенных налогов, которые могут быть легко перенесены или перенесены с одного человека на другого. Розничная розетка, которая взимается с налога на добавленную стоимость со стороны правительства, переносит эту нагрузку на конечного потребителя продуктов, поэтому защищает себя от уплаты косвенных налогов.

1. Влияние на инфляцию

Прямые и косвенные налоги оказывают различное воздействие на инфляцию. Прямые налоги помогают снизить инфляцию в экономике, поскольку они снижают покупательную способность отдельных лиц, но получают значительную долю их доходов. Это приводит к падению совокупного спроса, поскольку у людей нет располагаемого дохода, который они могут использовать для спроса на товары и услуги, доступные на рынке. С другой стороны, косвенные налоги играют значительную роль в повышении инфляции в экономике. Поскольку чем больше людей покупают, тем меньше косвенных налогов они будут платить, поэтому им предлагается покупать больше, что приведет к увеличению совокупного спроса, который может привести к инфляции, если не будет пропорционального предложения требуемых товаров и услуг.

1. Расходы, связанные с коллекцией

Затраты и методы, связанные с сбором косвенных налогов, меньше, потому что есть определенные пункты сбора, и только определенный процент вычитается от лица, покупающего товары и услуги. Это не то же самое в отношении прямых налогов, поскольку они связаны с множеством вычетов, которые иногда могут быть дорогостоящими и трудоемкими. Органам по сбору налогов всегда было предпочтение взимать косвенные налоги по сравнению с предпочтением взимания прямых налогов из-за издержек и трудозатрат.

1. Покрытие коллекции

Несмотря на легкий и менее технический сбор, косвенные налоги покрывают широкий охват и огромное количество людей, поскольку они облагаются налогом на любого человека, покупающего товары и услуги, которые указаны в шкале налога на добавленную стоимость. Однако прямые налоги покрывают небольшую часть людей, которые работают, потому что они начисляются на доходы. Кроме того, очень немногие организации облагаются налогом, потому что многие предприятия зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, и они облагаются налогом вместе с доходом отдельного лица, в то время как некоторые из них даже не зарегистрированы, что затрудняет их налогообложение.

Косвенные налоги и эластичность спроса

Говоря о перераспределении налогового бремени на конечного потребителя товаров и услуг не следует забывать о том, что цены нельзя повышать до бесконечности. А до какой степени можно? Это зависит от показателя, называемого эластичностью спроса. Спрос тем более эластичен, чем сильнее он меняется при изменении какого-либо влияющего фактора (для нашего случая – чем сильнее снижается при росте цены).

Соответственно, чем менее эластичен спрос на определенную группу товаров, тем большую часть нагрузки по косвенным налогам производитель может переложить на потребителей своей продукции.

Не случайно самыми высокими косвенными налогами – акцизами облагается в первую очередь алкогольная и табачная продукция. Эластичность спроса на эти группы товаров очень низка (попросту говоря, их будут покупать практически по любым ценам), что и гарантирует поступления в бюджет по данному налогу.

Похожие записи:

• Текст коллегам при увольнении, своими словами благодарность сотрудникам
• Налоги по беспроцентному займу
• Компенсация родительской платы за детский сад в Красноярске в 2022