Может ли ИП вернуть налог с покупки квартиры?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли ИП вернуть налог с покупки квартиры?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Может сложиться ситуация, когда ИП приобретает недвижимость, подает документы на налоговый вычет, после чего продает квартиру. Это не противозаконно. Более того, даже если это действие совершено до исчерпания суммы вычета, оно правомерно. Все, что делает с недвижимостью ее собственник после покупки, уже не касается налоговых выплат. Вычет будет предоставляться до полного исчерпания суммы.

А если купленная квартира снова продана?

Исходя из вышеприведенной информации, можно резюмировать, что налоговый вычет ИП, в принципе, получить может. Однако для этого необходимо чтобы он соответствовал определенным параметрам, главный из которых – выплата бизнесменом НДФЛ (13%). Для этого можно использовать два варианта: либо применять общую систему налогообложения в своей деятельности, либо найти работу по совместительству, которая будет приносить дополнительный доход, облагаемый НДФЛ.

Изменения законодательства о налоговых вычетах: важные моменты

В 2018 году значительных поправок в регламенты не вносили. Корректировки касались обложения сделок с активами, легализованными по амнистии капитала. Нововведения носили уточняющий характер.

Основные изменения в законодательстве произошли около 4 лет назад. В 2014 году парламентарии выделили вычет по погашению целевых займов в самостоятельную категорию. Применять его разрешено отдельно. Таким образом, у физических лиц появилась возможность воспользоваться двумя способами возврата налога. Их разрешено применять к разным объектам и договорам. Норма распространяется на объекты, поступившие во владение после 01.01.2014.

Позитивным изменением стало исключение из статьи 220 НК РФ упоминаний о распределении вычета на совладельцев. Теперь лимит рассчитывают на человека. Каждый из собственников вправе заявить требование о возврате НДФЛ в пределах утвержденного норматива и фактически понесенных затрат.

Какие документы нужны предпринимателю

Возврат налога при покупке квартиры для ИП производится на основании декларации 3-НДФЛ. Упоминания о заявлении из статьи 220 НК РФ исключили. Однако плательщикам ОСНО без него обойтись не удастся. Контролирующий орган нередко предлагает зачесть переплату в счет будущих авансов по НДФЛ.

Комплект приложений будет зависеть от особенностей сделки. В перечень входят:

• договоры покупки, долевого строительства, иные правоустанавливающие документы;
• акты приемки-передачи;
• квитанции о зачислении денежных средств;
• расписки о получении вознаграждений по соглашению;
• банковские расчеты процентов по займу;
• кредитные соглашения;
• реквизиты расчетного счета для зачисления денег из бюджета;
• справки 2-НДФЛ, если предприниматель дополнительно работает по трудовому договору;
• свидетельства о рождении несовершеннолетних детей, на имя которых приобреталась недвижимость и др.

Однозначно ответить, какие документы потребуются, специалисты могут после анализа сделки. Задачей декларанта является подтверждение факта приобретения помещения на личные средства и обоснование заявленного размера затрат.

Основания предоставления имущественного вычета

Пункт 1 статьи 220 НК РФ охватывает сделки по продаже и покупке имущества. Действие нормы распространяется на операции со всеми жилыми строениями. Договоры, предметом которых выступает земля, попадают под имущественный вычет лишь при определенном целевом назначении. Участки должны быть отведены под строительство домов либо находиться под таковыми зданиями.

Основание предоставления имущественного вычета.	Краткое пояснение.	Пример.
Приобретение земли или жилой недвижимости.	Реализовать механизм вправе предприниматели, заключившие договор на вторичном или первичном рынках. Вычет предоставляют в сумме затрат с учетом лимита – 2 млн рублей . Если расходы декларанта больше, освобождение на превышение не распространяется.	Бизнесмен на общем режиме купил квартиру за 3500 000 рублей. К вычету он вправе заявить только 2 млн. Если годовой доход окажется меньше лимита, остаток разрешено использовать при расчете НДФЛ в следующем отчетном периоде Максимальный вычет составит: 2 000 000 ×13% = 260 000 рублей.
Строительство.	Просить о возврате налога можно на разных этапах. Так, подать декларацию разрешено на стадии закладки многоквартирного здания, возведения этажей или отделки. К декларации потребуется приложить передаточные акты, протоколы осмотра, квитанции и договор на строительство. Подробные разъяснения приведены в письмах Минфина России № 03-04-05/71416 и № 03-04-05/40267. К вычету принимают следующие расходы: подготовка проекта и сметы; закупка материалов; работы по строительству и отделке; подключение к инженерным сетям. При возведении индивидуальных домов заявить право на возврат налога можно лишь после регистрации готового здания.	Предприниматель на ОСНО решил возвести дом на собственном участке. Он закупил материалы на 560 тыс. рублей и оплатил подрядчику работы – 340 тыс. Проектная документация обошлась бизнесмену в 120 тыс. рублей. Все расходы осуществлялись на средства от коммерческой деятельности. За год бизнес принес чистый доход в 4 300 000 рублей. Все затраты войдут в вычет. Освобождение от НДФЛ охватит: 560 000 + 340 000 +120 000 = 1020 000 рублей. Указанная сумма укладывается в лимит статьи 220 НК РФ. Она меньше 2 млн рублей, а потому сократить облагаемую базу по НДФЛ можно на все затраты:4300 000–1020 000 = 3 280 000. Поскольку вычет на строительство индивидуального дома предоставляется после завершения всех работ, к моменту подачи декларации налог будет оплачен. Возврату подлежит сумма: 1020 000 × 13% = 132 600 рублей.
Погашение ипотечных займов.	Заявить право на имущественный вычет могут предприниматели, приобретавшие жилье или землю на кредитные средства. Лимит в этом случае составит 3 млн, а максимальная сумма возврата – 390 тыс. рублей. Освобождению от НДФЛ подлежат затраты на погашение основного долга и уплату процентов. Ключевым условием станет указание в договоре целевого характера займа.	Коммерсант на ОСНО получил кредит на покупку жилого дома и земельного участка в размере 4 500 000 рублей. Помимо основной задолженности, ему придется заплатить банку проценты. За весь период сумма достигнет 500 тыс. Снижения НДФЛ удастся добиться в пределах ограничения по сумме в 3 млн. При этом включить в декларацию 3-НДФЛ разрешат фактически понесенные издержки. Ежегодно предприниматель сможет исключать из базы по НДФЛ расходы по кредиту. Право на вычет прекратится, когда совокупный размер затрат достигнет 3 млн рублей.

Получить преференцию вправе не только покупатели, но и продавцы. В числе оснований имущественного вычета названы реализация земли, капитальных сооружений, дорогостоящих движимых вещей, а также изъятие объектов для государственных и муниципальных нужд.

Инвестиционный вычет для ИП

Право на инвестиционные вычеты зафиксировано в ст. 219.1 НК РФ. Вычет полагается в следующих случаях:

1. При продаже ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. Освобождается от налога разница между доходами и расходами, полученная при продаже ценных бумаг. Размер вычета рассчитывается как произведение 3 млн рублей и количества полных лет нахождения проданных ценных бумаг в собственности. Вычет положен, если ценные бумаги (акции, облигации, паи) обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг, находились в собственности свыше трех лет и были приобретены после 01.01.2014.

2. При внесении денег на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Сумма, внесенная на ИИС в течение года в пределах 400 тыс. рублей, освобождается от обложения НДФЛ. Воспользоваться вычетом можно, если у налогоплательщика есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет.

3. При получении финрезультата по операциям, отражаемым на ИИС. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС. Применить вычет возможно, если у налогоплательщика только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет. Вычетом можно воспользоваться разово, по окончании срока действия договора на ведение ИИС.

Налоговый вычет для ИП на УСН, ЕНВД и патенте при покупке квартиры: нюансы получения

ИП на специальных режимах выясняя, какие законные вычеты положены им, часто оказываются недовольны исключением из группы лиц, правомочных оформить имущественную выплату. Но и у них есть шанс для получения НВ при приобретении объекта недвижимости.

Существуют нюансы по его возврату, то есть при уплате налога с других доходов. Эту ситуацию нужно рассмотреть на примерах. Предположим, что за год ИП заработал 1 000 000 руб. В зависимости от режима налогообложения, он внесет в казну государства разные платежи (в рублях):

1. ОСНО – 130 000;
2. УСН (6%) – 60 000;
3. ЕНВД — 75 000 (если в регионе установлены 7,5%);
4. патент – оплачивается один раз при покупке.

Покупка квартиры в качестве физлица

Предпринимать может заключать договора и как обычное физлицо. В этом случае в документах не указывается, что он является хозяйствующим субъектом. В том числе он может заключать и договора купли-продажи недвижимости. Такая схема будет наиболее оптимальна, так как лицо, которое является ИП, но приобрело квартиру как физлицо вправе:

• получить вычет с расходов на покупку квартиры, независимо от того, какое финансовое положение он имеет как ИП;
• в случае продажи квартиры использовать к вычету расходы, затраченные на ее покупку, вне зависимости от налогового периода, в полном объеме.

При этом получение имущественного вычета при покупке квартиры возможно будет только при соблюдении следующих условий:

• Квартира должна быть куплена исключительно за свой счет. Если квартира куплена на госсубсидии, то право на вычет у физлица не будет. Также на вычет можно не рассчитывать, если квартиру физлицу подарили. Для покупки квартиры лицо должно использовать собственные доходы, в том числе и доход от предпринимательской деятельности. При этом никакого значения не будет иметь вид используемой системы налогообложения. Квартиру в данном случае человек покупает вне правоотношений, при которых он является предпринимателем. В этом случае он просто будет являться обычным гражданином.
• У физлица должны быть доходы, с которых удержан налог НДФЛ (13%). За счет этого и может быть предоставлен вычет, включая и вычет при покупке квартиры. Доходы могут представляться как выручка от предпринимательской деятельности, если предприниматель применяет ОСН. Если он уплачивает налог по УСН и ЕНВД, то для потребуется уже наличие других доходов, облагаемых НДФЛ. К примеру, это может быть:
  • заработная плата, помимо предпринимательской деятельности ИП также может трудиться и в другом месте по трудовому соглашению;
  • выплаты по ГПД, заключенным с лицом, являющимся ИП, но подписывающим договора как обычное лицо;
  • доходы с выигрышей, сдачей имущества в аренду как физлицо.

Если доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% нет, то вычетом при приобретаемому имуществу вправе воспользоваться его жена (если она есть). Такое возможно в связи с тем, что недвижимость, купленная одним из супругов после заключения брака, считается совместной собственностью. При этом вычет может получить как один, так и другой супруг, а кто именно указан в договоре купли-продажи как покупатель значения не имеет. Доля вычета будет определяться соглашением между супругами, заключенным в письменном виде.

Суммы для возврата – возможный минимум и максимум

Предельная сумма для использования имущественного вычета составляет 2 миллиона рублей. При приобретении имущества дороже, вычет удастся сделать только с этой суммы: максимальная величина вычета, который будет доступен к получению – 260 000 рублей.

Важно! Право на налоговый вычет в размере 260 000 рублей можно реализовать только один раз в жизни. С 2014 года существует возможность получить вычет не с одной квартиры: главное, чтобы их совокупная стоимость не превышала 2 миллиона рублей.

При указании в договоре купли-продажи недвижимости, что жилье было приобретено без отделки, в стоимость вычета можно включить затраты на ремонт. Для недвижимости, приобретенной по ипотечному кредиту, налоговый вычет производится с суммы 3 миллиона рублей, с учетом процентов по займу. Минимальная сумма возврата НДФЛ зависит от суммы уплаченного подоходного налога в отчетном году.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Распространяется указанное правило, в том числе, на имущественные налоговые вычеты.
С помощью этого вычета налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на расходы, связанные с новым строительством или приобретением:

• квартир;
• жилых домов;
• комнат;
• земли для последующего строительства своего жилья;
• земли, на которой располагается приобретаемое жилье;
• доли в перечисленном имуществе.

Запомнить про имущественный вычет на приобретение жилья в ипотеку в 2023 году

• Налогоплательщик — налоговый резидент РФ вправе учесть расходы на покупку/строительство недвижимости, а также на погашение процентов по кредиту в составе имущественного налогового вычета.
• Один человек может вернуть до 650 тыс. рублей на покупку квартиры в ипотеку. Для супругов сумма удваивается и достигает 1,3 млн рублей.
• Налоговый вычет за отчетный год не может превышать сумму налогооблагаемого дохода, полученного в том же году.
• Вычет на проценты за пользование заемными средствами предоставляется при условии, что в договоре четко указано назначение средств — на покупку конкретного жилья.
• Налоговый вычет на проценты по жилищному кредиту положен только на сумму фактических выплат. Расходы должны подтверждаться справкой из банка.
• До 1 января 2014 года размер налогового вычета по процентам по ипотеке не ограничен по сумме — в него включаются все фактические выплаты. Основной и процентный вычет предоставляется по одному и тому же объекту жилья. То есть, ипотека — покупка жилья по этой ипотеке — вычет.
• С 1 января 2014 года лимит вычета на проценты по жилищным кредитам установлен на уровне 3 млн рублей. Вычеты на покупку жилья и на проценты по кредиту не привязаны к одному объекту недвижимости. По основному имущественному вычету (2 млн рублей) можно дополучить остатки при покупке следующего жилья.
• Налоговый вычет по процентам по ипотеке предоставляется только на один объект недвижимости.
• Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку не ограничен сроками. Его можно получать до тех пор, пока не будет исчерпан законный или личный лимит.
• Налогоплательщик имеет право на возврат НДФЛ с процентов по ипотеке, уплаченных до получения права собственности, но после оформления акта приема-передачи, а с 2022 года и регистрации жилья в Росреестре.
• Рефинансирование кредита не лишает налогоплательщика права на получение налогового вычета по процентам по ипотеке.

Вычет для ИП и спецрежимы

Если предприниматель выбрал для работы спецрежимы налогообложения, то он освобождается от выплаты в бюджет 13% НДФЛ (п.3 ст.346.11, п.4 ст.346.26, п.10 ст.346.43 НКРФ). Право на налоговую льготу распространяется только на лиц, которые платят 13%-ный налог с доходов. Поэтому ИП, работающие по системам УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, не смогут оформить на имущественный вычет.

В то же время у таких предпринимателей есть возможность обойти данное ограничение. Если физлицо получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью в рамках ИП, а эти доходы облагаются 13% НДФЛ, то у него появляется право на вычет. Правда, уменьшать он будет только соответствующие доходы:

• вознаграждение по трудовому договору или соглашению ГПХ;
• прибыль от предоставления имущества в аренду;
• доходы, обусловленные продажей имущества, которое было в собственности меньше трех (пяти) лет.

Получив доходы, ИП указывает их в декларации 3-НДФЛ при подаче в ФНС по итогам года. Возникает обязанность внести в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Однако предприниматель может воспользоваться имущественным вычетом с возмещением ему части налога (письмо Минфина РФ от 22.12.2011 г. №ЕД-2-3/985).

Необходимые документы

При условии, что предприниматель работает на общей системе налогообложения, для него существует возможность оформить такую льготу. Для этого необходимо выполнить следующие действия:

• подготовить необходимый пакет документов для получения имущественного вычета. Этот пакет документов позволит доказать факт понесения расходов при осуществлении покупки жилой недвижимости. К необходимому пакету документов следует отнести договор купли-продажи либо долевого участия в строительстве, а также иные документы, которые были получены от бывшего собственника либо застройщика. Также следует приложить платежные документы, подтверждающие факт оплаты оговоренной суммы продавцу. Если имущество было приобретено в браке либо оформлено на ребенка, то к пакету документов дополнительно следует приложить свидетельство о браке, а также о рождении ребенка;
• после этого следует составить декларацию по форме 3 – НДФЛ. Получить вычет можно за год, когда предприниматель уже имеет на руках передаточный акт. В декларации следует указать доходы, полученные предпринимателем в качестве физического лица за год. В случае получения в течение отчетного периода других вычет, информацию об этом также следует отразить в документе. Подавать декларацию необходимо ежегодно не позднее 30 апреля.

Объекты недвижимости ИП и налоговый вычет

В отношении недвижимости, предприниматели могут применять вычет при приобретении не только квартир, но и загородных домов и земельных участков. Также законодательством предусмотрена возможность получать вычет при строительстве загородных коттеджей, но только в том случае, если все затраты на оплату услуг рабочих, покупку материалов и т.п. могут быть документально доказаны, поэтому все квитанции, товарные и кассовые чеки, договоры нужно обязательно собирать и хранить. При покупке вновь построенного жилья (первичный рынок), налоговый вычет может быть распространен на средства, потраченные на ремонт и отделку покупаемой квартиры.

А если купленная квартира снова продана?

Может сложиться ситуация, когда ИП приобретает недвижимость, подает документы на налоговый вычет, после чего продает квартиру. Это не противозаконно. Более того, даже если это действие совершено до исчерпания суммы вычета, оно правомерно. Все, что делает с недвижимостью ее собственник после покупки, уже не касается налоговых выплат. Вычет будет предоставляться до полного исчерпания суммы.

Исходя из вышеприведенной информации, можно резюмировать, что налоговый вычет ИП, в принципе, получить может. Однако для этого необходимо чтобы он соответствовал определенным параметрам, главный из которых – выплата бизнесменом НДФЛ (13%). Для этого можно использовать два варианта: либо применять общую систему налогообложения в своей деятельности, либо найти работу по совместительству, которая будет приносить дополнительный доход, облагаемый НДФЛ.

Правила получения вычета по ипотечным процентам

Существенные перемены произошли 01 января 2014 года:

1. Ипотечная недвижимость до 01.01.2014 г. Ограничение размера процентного вычета отсутствует.
2. Ипотечная недвижимость после 01.01.2014 г. Максимальная сумма по налоговому вычету по ипотечным процентам — 3 млн руб. То есть, если размер процентов по ипотеке превысил эту сумму, вернуть 13 % вы сможете только с 3 млн руб.

Условия для возврата имущественного налога по ипотечным процентам:

1. Целевое назначение займа. Договор, заключённый между человеком и компанией, предоставляющей кредит, должен содержать строку с информацией о том, что ресурсы выдаются на приобретение либо строительство определённого жилища.
2. Возврат реально уплаченных процентов. Указывать в декларации разрешено лишь проценты по ипотеке, погашенные в прошлые периоды.
3. Получение денег в году, следующим за годом, в котором получено право на собственность. Если квартира куплена в 2019 г., право на неё получено в 2020 г., то подавать на вычет следует не раньше 2021 г.
4. Получение вычета с ипотечных процентов, уплаченных до оформления документа на собственность. Проценты, выплаченные до даты подписания права собственности, не включаются в расчёт налогового возврата.
5. Единый документ 3-НДФЛ для основного и процентного вычета по ипотеке. При подаче на получение обоих вычетов сразу, не требуется заполнения двух деклараций — сведения указываются в общей форме. Если вычет по основному долгу уже получен — сумма также должна быть прописана в документе отдельной позицией.

Похожие записи:

• Номер полиса ОМС и серия документа – где искать?
• Временные земельные участки снимутся с учета 1 марта 2022 года.
• Пособие по безработице в 2023 в России