Срок давности по взысканию налоговой задолженности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок давности по взысканию налоговой задолженности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.
Есть ли срок давности по налогам?
Сроки давности по налогам не определены как таковые. Но все же, сроки выявления и взыскания задолженностей налоговой службой ограничены, что подкрепляется и судебной практикой. Если сроки проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией нарушены это веская причина не взыскивать задолженность с юридического или физического лица. Будет ли разбирательство с должником, зависит от ряда факторов типа сбора, статуса, размера долга.
Взыскиваемая сумма должна быть признана безнадежной, а после этого списаться налоговой. Таким образом, хоть сроки давности по неуплаченным налогам понятие весьма условное, возможность не выплачивать некоторые налоги все же существует. Срок налоговой давности составляет 4-6 лет с момента окончания налогового периода, во время которого возник долг. От чего зависит фактическая длительность срока? От того, в ходе какого контрольного мероприятия выявили долг. Также важен способ взыскания долга за счет денег или имущества неплательщика.
Из-за того, что в Налоговом Кодексе нет прямых и понятных норм о сроке исковой давности по уплате налогов, тяжело предсказать, какое решение примет суд. Иногда, судья берет в расчет нормы о сроке давности.
Чаще – используют нормы Гражданского кодекса, в том числе – о незаконном обогащении.
Поэтому желательно заручиться поддержкой опытного юриста. Специалист проанализирует шансы на успех и правильно составит судебный иск.
Виды сроков давности по уплате налогов
Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.
Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.
В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.
Как рассчитывается срок давности
Чтобы правильно рассчитать срок давности по неуплате налогов, необходимо определить точную дату возникновения обязанности по уплате:
- Моментом обнаружения задолженности является день, следующий после наступления даты платежа, или дата, следующая за окончанием налогового периода..
- Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 дней с даты его получения, если другая дата не указана в самом требовании.
- Если декларация подана с просрочкой, то момент обнаружения — следующий день после подачи декларации.
- Если задолженность обнаружена в результате налоговой проверки, то требование о погашении направляют в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ФНС по итогам проверки.
Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности
Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.
От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст. 113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст. 120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.
***
Подводя итог, можно сделать следующие выводы.
Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:
- если она больше 3 000 руб. – ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
- если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.
При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:
- 6 месяцам – при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
- 2 годам – при обращении взыскания на другое имущество должника.
Срок давности по налогам у физических и юридических лиц
У всех субъектов предпринимательской деятельности по результатам отчетных периодов возникают налоговые обязательства перед государством.
Коммерческие организации и ИП должны в установленные законодательством сроки перечислять налоги, сборы и обязательные платежи в местный или Федеральный бюджет. За нарушение платежной дисциплины контролирующими органами будут применены к ним штрафные санкции и пени.
Федеральным законодательством России не предусмотрена исковая давность ко всем видам существующих налогов. Если субъекты предпринимательской деятельности не выполнили перед бюджетом налоговых обязательств, то к ним сразу возникнут претензии со стороны Налоговой службы и внебюджетных фондов.
Срок давности взыскания налоговой задолженности. О сроке давности взыскания недоимки.
На сегодняшний день срок исковой давности по налогам является очень актуальной темой для граждан РФ.
В отсутствие каких-либо возражений в течение одного месяца с момента получения уведомления о сертификате проверки исполнение будет выдано доверенному лицу по его просьбе на основании уведомления, содержащего И подтверждение получения, подписанное адресатом документа. Если обвиняемый вернется без указания доставки адресату, секретарь-аудитор пригласит адвоката перейти к последнему известному адресу.
Должник издержек не может предотвратить их восстановление, и клерк не может утверждать в своем исполнителе, что срок для оспаривания бежал, а получатель не был уведомлен об этом уведомлении.
Оспариваемая сторона может обратиться в Реестр проверки с сертификатом проверки и представить свое аргументированное возражение в качестве обязательного условия, в противном случае судья, делегированный на налогообложение расходов, отклонит его. Этот спор может быть рассмотрен простой или зарегистрированной почтой.
Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц
Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований.
Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК.
При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст. 75 НК).
Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.
Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК, в налоговой сфере не применяется.
Действия контрольных органов
В свою очередь, налоговая служба не имеет право взыскивать налоги по истечении срока давности с момента начисления данных налогов.
Федеральная налоговая служба может списать средства в принудительном порядке. Данная процедура предполагает, что в банковскую организацию, в которой у данного должника находятся счета, должно быть направлено инкассовое поручение на списание суммы средств, равной сумме задолженности.
Банковские работники обязаны выполнить данное поручение не позже одного операционного дня после поступления к ним данного документа, но при наличии требуемой суммы на счетах должника.
В том случае, если средств на счетах должника окажется недостаточно, снятие средств в пользу налоговой службы будут вестись по мере того, как средства будут поступать на счет.
В том случае, если у налоговой службы нет информации об имеющихся у должника счетах, контролирующий орган может произвести взимание недоимки за счет имеющегося у должника имущества. Взыскание имущества может проводиться в принудительном порядке по решению руководителя местного подразделения налоговой службы.
Решение о принудительном взыскании имущества направляется судебным приставам. На протяжении двух месяцев они должны его исполнить.
Требование может быть удовлетворено:
- наличными средствами;
- личным имуществом должника;
- любыми другими материальными ценностями.
Обязательство перед бюджетом будут считаться исполненными только тогда, когда в результате реализации изъятого имущества будут погашены все имеющиеся просрочки по налогам.
Срок давности в сфере налогообложения
В Российской Федерации сегодня есть 3 категории налогоплательщиков, на которых на законодательном уровне возложена обязанность своевременно платить налоги:
- физические лица;
- организации, предприятия и так далее (юрлица);
- индивидуальные предприниматели.
В соответствующих статьях Гражданского кодекса РФ (195 и 196) детально описаны и понятие «исковая давность», и сроки. В частности, для большей части имущественных исков последний составляет 3 года. Однако не стоит забывать об одном, весьма важном моменте. Тот Гражданский кодекс свидетельствовал о том, что нормы, которые применяются к гражданским искам, не используются относительно нарушений, допущенных в сфере налогообложения.
Впрочем, российские законодатели об этом позаботились. Данный момент регулируется уже соответствующими нормами Налогового кодекса, где в статье 113 указан четкий срок – 3 года. Но здесь сразу же следует уточнить – данный период относится только лишь к возможности привлечь к ответственности нарушителя. При этом никакого определения по поводу списания задолженности по налогам нет ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе. Однако здесь тоже не все так просто.
Ознакомившись с действующими нормами законодательства РФ, можно прийти к следующему выводу: задолженность в сфере налогообложения является бессрочной. Между тем срок исковой давности по отчислениям в бюджеты – федеральный и региональные – все-таки имеет определенное временное ограничение. Однако это относится далеко не ко всем видам взимаемых платежей, а только лишь к 2-м налогам:
- на имущество физлиц;
- транспортный сбор.
По ним установлен определенный срок взыскания задолженности – 3 года.
Статья 363 НК РФ предусматривает возможность списания задолженности по транспортному сбору в случае, если фискальные органы в течение 3-летнего периода не получили с должника требуемую сумму. Естественно, такая норма наталкивает некоторых недобросовестных владельцев ТС на мысль, что они могут уклоняться от уплаты данного налога, а по истечении 3-х лет недоимки им простят. Чтобы не возникало такого соблазна, фискальные органы, обнаружив задолженность по транспортному сбору, задействуют процедуру взыскания.
Если владелец ТС не желает добровольно идти на компромисс и погасить долг, фискалы имеют право обратиться в суд. В Налоговом кодексе есть статья 48, в которой предусмотрена возможность взыскать задолженность с недобросовестного плательщика за счет принадлежащего тому имущества. Вместе с тем не стоит забывать, что у фискалов далеко не всегда есть вариант инициировать такого рода иски. В суд они имеют право обращаться только лишь в том случае, если задолженность по транспортному сбору превысила 3 тысячи рублей.
Срок взыскания для организаций и срок взыскания налогов с физических лиц различаются на разных этапах процесса:
| Физическое лицо | Юридическое лицо | |
| Добровольная уплата | Совершает платежи на основании налогового уведомления.
Включает не более чем три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. |
Суммы, подлежащие уплате, рассчитываются самостоятельно, в порядке и в соответствии с периодами, установленными НК РФ. |
| Если обнаружена задолженность | Оплачивает на основании предъявленного требования.
Его выставляют не позднее 3 месяцев со дня обнаружения долга (1 год — для сумм 500 руб. и меньше). |
Оплачивает на основании требования. |
| Если задолженность не погашена в срок, указанный в требовании | Оплату взыскивают на основании судебного приказа или решения суда. | Оплата взыскивается в бесспорном порядке на основании решения налоговой службы о взыскании.
При условии соблюдения 2-месячного периода с даты, предоставленной для уплаты в предварительно направленном требовании. |
Процедура и срок взыскания налогов с физических лиц отличается от процесса в отношении юридических лиц. Главное отличие — к организациям применяется взыскание в безусловном порядке.
Бесспорное взыскание — это инкассовое поручение о списании средств со счета компании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-организации.
Принудительно взыскать денежные средства с физического лица ФНС сможет только после судебного разбирательства.
Как рассчитывается срок давности
Чтобы правильно рассчитать срок давности по неуплате налогов, необходимо определить точную дату возникновения обязанности по уплате:
- Моментом обнаружения задолженности является день, следующий после наступления даты платежа, или дата, следующая за окончанием налогового периода..
- Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 дней с даты его получения, если другая дата не указана в самом требовании.
- Если декларация подана с просрочкой, то момент обнаружения — следующий день после подачи декларации.
- Если задолженность обнаружена в результате налоговой проверки, то требование о погашении направляют в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ФНС по итогам проверки.
Срок Исковой Давности По 3 Ндфл С Физических Лиц
В 2013 – 2021 годах многие банки и коллекторские агентства активно списывали должникам непогашенные кредиты при условии погашения части суммы задолженности. Как налоговый агент, каждое финансовое учреждение обязано при этом под расписку уведомить своего должника о полной сумме списанных средств и обязанности должника самостоятельно задекларировать и оплатить с них налог на доходы физических лиц в следующем календарном году.
В зависимости от требований, с которыми налоговые органы обращаются в суд в отношении лица, обязанного уплачивать обязательные платежи в бюджет, различаются и сроки исковой давности. Если целью исковых требований со стороны налоговых органов является взыскание с налогоплательщика суммы задолженности, а не привлечение его к ответственности за совершение налогового правонарушения, то в данном случае они руководствуются положениями ст.
Срок исковой давности по различным налогам, взимаемым с физических лиц в РФ
Статья 363 НК РФ предусматривает возможность списания задолженности по транспортному сбору в случае, если фискальные органы в течение 3-летнего периода не получили с должника требуемую сумму. Естественно, такая норма наталкивает некоторых недобросовестных владельцев ТС на мысль, что они могут уклоняться от уплаты данного налога, а по истечении 3-х лет недоимки им простят. Чтобы не возникало такого соблазна, фискальные органы, обнаружив задолженность по транспортному сбору, задействуют процедуру взыскания.
Срок давности 3 года установлен также и при взыскании задолженности при уплате НДФЛ. Соответственно, фискалы порой требуют от должника погасить недоимку только за данный период. Иными словами, если существует задолженность по неуплате физлицом подоходного налога за 5 лет, то его могут вынудить погасить ее только лишь за последние 3 года. Но при этом нужно знать, что фискальные органы могут подать в суд на должника, потребовав погасить не только долг, но и имеющуюся пеню, и начисленные штрафы. Несложно догадаться, что сумма долга, который следует погасить, существенно вырастет.
Срок исковой давности по налогам
В налоговом праве различают срок давности для привлечения к ответственности и срок исковой давности по уплате налогов, основные различия даны в таблице:
Кто принимает решение Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) Судебные органы РФ
| Источники права | Ст. 113, п. 4 ст. 397, ст. 70 НК РФ | 45 – 48 НК РФ |
| Значение | Внесудебный порядок взыскания | Взыскание на основании судебного решения (приказа) |
| Длительность | 3 года (или 3 налоговых периода) | 6 месяцев, 2 года — для отдельных случаев |
Налоговая служба России применяет ряд эффективных инструментов для взыскания неуплаченных налогов и недоимок во внесудебном порядке. Если должностные лица ИФНС обращаются в судебные органы, юридическое значение имеет исковая давность.