НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС — для чайников. Что это такое простыми словами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

Объект налогообложения НДС:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;

• ввоз товаров на территорию РФ.

НДС перечисляется в федеральный бюджет и составляет 50% от всех поступлений по сборам. Деньги расходуются на государственные и национальные цели:

• социальная политика, образование, оказание медицинских услуг;

• оборона и защита, деятельность органов охраны правопорядка, безопасность;

• решение общегосударственных и экономических вопросов;

• защита экологической обстановки;

• развитие сферы ЖКХ, СМИ, культуры;

• выплаты национального долга;

• трансферты в другие бюджеты – дотации, субсидии, субвенции в региональный и местный бюджет.

НДС — «молодой» налог, стал применяться лишь в XX веке, хотя большинство действующих сегодня налогов были введены в практику на целое столетие ранее. Для сравнения, земельный налог и акцизы были известны еще с древних времен.

НДС относится к группе косвенных налогов, которые появляются, когда возрастают потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Первой формой косвенных налогов стали акцизы, но они взимаются с отдельных видов товаров, а обложению НДС подлежат все товары.

В период Первой мировой войны остро не хватало средств, военные расходы были огромными. Тогда и появился сходный с НДС налог с продаж, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Это вызвало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Как следствие, после войны этот налог был упразднен.

Но в период Второй мировой войны налог с продаж был введен вновь. Государственный бюджет был обескровлен, требовались дополнительные источники пополнения доходов.

Налог с продаж претерпел некоторые изменения:

• стал взиматься однократно, что не так сильно замедляло оборот капитала, а поступление налога в бюджет происходило более быстрыми темпами;
• стал взиматься, как правило, на стадии розничной торговли.

При ввозе товаров НДС обязаны уплачивать все организации и ИП, даже применяющие спецрежимы или освобожденные от уплаты НДС.

При расчете и уплате НДС предусмотрены льготы. Прежде всего, эти льготы направлены на поддержку малого бизнеса. Например, в 2021 году вступили в силу льготы по НДС для IT-компаний. От обложения НДС освободили операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, а также прав на использование этих программ и баз данных.

Статья 145 НК РФ позволяет организациям и предпринимателям, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год при подаче соответствующего уведомления. При этом необходимо, чтобы в течение этих месяцев не было операций по реализации подакцизных товаров.

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

Непосвященному человеку может показаться, что посчитать налог на добавленную стоимость — легкая задача, но профессионалы знают, что это далеко не так.

Более половины своего времени бухгалтеры тратят на расчет НДС.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Рассмотрим базовый вариант расчета:

НДС, исчисленный при реализации (Исходящий НДС) = Налоговая база х ставка НДС

НДС к оплате считают так:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС Восстановленный НДС

Входящий НДС — сумма налога, на которую вам выставили счета-фактуры поставщики, ее можно вычесть из налога.

Восстановленный НДС — часть входящего налога, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете.

Хочу обратить внимание читателей на то, что налогоплательщик/налоговый агент обязан исчислить НДС, предъявляемый покупателю товаров (работ, услуг), но при этом применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика. Этим правом нужно воспользоваться не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия данных товаров/услуг/работ к учету.

Чтобы воспользоваться правом на вычет по НДС, необходимо выполнить все условия, прописанные в п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ:

• товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
• имеется правильно оформленный счет-фактура от продавца или универсальный передаточный документ (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В большинстве ситуаций в договорах купли-продажи указывается сумма, в которую уже включен платеж. Для расчета стоимости продукта либо услуги без налога следует применять такую формулу:

Стоимость без НДС = сумма НДС / (1+ставка НДС)

Для наглядности рассмотрим следующий пример:

ООО «Весна» заключило договор на поставку продукции стоимостью 750 000 рублей вместе с НДС. Ставка налогообложения составляет 20%. Рассчитываем стоимость товара без налога: 750 000/(1+20%) = 625 000 рублей. Для проверки точности расчетов рекомендуется использовать обратный порядок: 625 000 х 20% = 125 000 рублей, а стоимость вместе с налогом составит: 625 000 + 125 000 = 750 000 рублей.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС на налоговые вычеты. Налоговые вычеты и порядок их применения определены ст. 171, 172 НК РФ. Налоговые вычеты в основном возникают в связи с покупкой товаров (работ, услуг), для операций, облагаемых НДС.

Сумму вычета еще называют как «сумма входящего НДС».

Пример

Налогоплательщик в налоговом периоде реализовал товаров на сумму 1 млн. 200 тыс. рублей, в том числе НДС 200 тыс. рублей.

Налогоплательщик в налоговом периоде приобрел товары на сумму 600 тыс. рублей, в том числе НДС 100 тыс. рублей. Сумма НДС 100 тыс. рублей и есть вычет или сумма входящего НДС.

НДС к уплате за отчетный период = 200 тыс. — 100 тыс. = 100 тыс. рублей.

Сроки и порядок уплаты НДС регулируется статьей 174 НК РФ.

НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Пример

Сумма НДС к уплате за 2-й квартал составила 300 000 рублей. В бюджет уплачивается:

100 000 рублей не позднее 25 июля

100 000 рублей не позднее 25 августа

100 000 рублей не позднее 25 сентября

НДС, который начисляет при ввозе на территорию РФ, уплачивается в особом порядке. Такой НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле при ввозе товара.

Формула расчета суммы с НДС

Как правильно посчитать НДС, а именно, 20% от суммы?

Пусть известна сумма P. Необходимо рассчитать НДС, который составляет 20% от P.

Формула: P * 20/100.

Пример. Сумма составляет 15 000 рублей. Рассчитаем размер налога по формуле:

15 000 * 20/100 = 3000.

Какую формулу применять при расчете суммы с НДС?

Формула: Pн = P * 20/100, где:

• P – известная сумма;
• Pн – сумма с налогом, которую необходимо вычислить.

Как избежать проблем с налоговой

Есть ли способы, которые позволят избежать проблем с НДС и выездов в ФНС?

Существуют как законные схемы ухода от налогов, так и незаконные. В некоторых случаях даже легальные способы могут вызвать интерес ФНС.

Если ИП или организация решает не платить ФНС, то необходимо ссылаться на статью 145 Налогового кодекса РФ. В ней сказано о том, что при использовании общей системы налогообложения можно не осуществлять уплату НДС, если доход за последние 3 месяца не превышал 2 млн. рублей.

Также, чтобы избежать проблем с налоговой, необходимо проверять СУР контрагентов. Данная аббревиатура расшифровывается как «Система Управления Рисками».

Воспользуйтесь автоматизированной системой контроля за возмещением НДС из бюджета и найдите там окошко общего перечня деклараций. Напротив каждого квартала будет расположен цветной кружок. От того, какого он цвета, зависит то, что нужно знать о контрагенте.

Кружок бывает 4 цветов:

1. Красный. Высокий уровень риска.
2. Желтый. Невысокий уровень риска, но есть вероятность вмешательства со стороны ФНС.
3. Зеленый. Все в порядке. Однако кружок данного цвета крайне трудно встретить.
4. Серый. Неопределенный.

Учтите, что с красным цветом лучше не связываться, так как вас постоянно будут вызывать в налоговую и требовать выплаты денежных средств.

Есть операции и категории организаций и предпринимателей, которые не облагаются данным налогом:

• список операций, который приведен в статье 149 НК РФ;
• те, кто используют ЕСХН;
• те, кто применяют упрощенную систему налогообложения (УСН);
• те, кто применяют патентную систему налогообложения;
• те, кто применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
• те, кто освобождены от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
• участники проекта “Сколково” ( ст. 145.1 НК РФ).

Возместить можно ту часть “входного” налога, которая превысила сумму исчисленного налога на добавленную стоимость. Разберем на примере: организация продала товары на сумму 220 рублей (в том числе НДС 20 рублей), приобрела товары на 460 рублей (в том числе НДС 60 рублей). К возмещению подлежит 40 рублей (60-20=40). В этом случае необходимо подать документы для камеральной проверки. Проверка производится в течение трех месяцев.

НДС — налог на добавленную стоимость

Считая с момента своего рождения НДС всегда вызывал противоречивые чувства у налогоплательщиков, бухгалтеров и законодателей. Являясь косвенным федеральным налогом, этот сбор представляет собой отчисление с надбавки к стоимости продукции или услуги. Впервые НДС как налог был применён в 1954 году во Франции, заменив собой достаточно обременительный сбор с оборота. Основная суть этого фискального инструмента заключается в уменьшении налогового бремени для производителей с переносом основной нагрузки на посредников, занимающихся перепродажей товаров и услуг. В 1977 году ЕЭС приняло декларацию о распространении налога НДС на всех участников экономического содружества.

В НК РФ НДС описывается и регулируется главой 21, в которую постоянно вносятся различные изменения и дополнения. Интересен следующий факт – ни в одной из 35 статей этой главы нет точного определения налога на добавленную стоимость. Но все остальные моменты, такие как порядок уплаты, освобождение льготников, вычеты и другие нюансы расписаны во всех деталях.

Продается подержанный автомобиль

В настоящее время распространена практика продажи торговыми организациями подержанных автомобилей, закупленных ранее у физических лиц (например, по схеме trade-in). С 1 апреля 2009 г. для организаций — плательщиков НДС, осуществляющих операции по реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, был установлен специальный порядок исчисления НДС (п. 5.1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ ). Данным порядком предусматривается, что при продаже названного товара суммы НДС исчисляются по ставке 18/118 исходя из налоговой базы, определяемой как разница между рыночной ценой реализованных автомобилей, включая НДС, и ценой их приобретения. В общем, порядок исчисления налога при продаже автомобилей, приобретенных у физических лиц, аналогичен рассмотренному нами (в случаях реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения).

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 04.12.2008 N 251-ФЗ.

Похожие записи:

• Как вернуть товар в сеть магазинов Детский мир?
• Получение участка земли ветераном труда
• Декретный отпуск от больничного до возвращения на работу