Статья 181 НК РФ. Подакцизные товары (действующая редакция)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 181 НК РФ. Подакцизные товары (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Надбавка к товарной стоимости определяется государством. Она идет в государственный бюджет с целью его наполнения, а также преследует задачу регулировать количество выпуска и качество этого продукта. Все категории обладают общим отличительным свойством – это сфера с высокой рентабельностью и малыми издержками на производство, что делает их доступными для налогообложения. Из всех получаемых госбюджетом налогов в России, этот занимает до 8%, что можно назвать очень крупным приливом средств в казну. Под акциз попадают не только произведенные в РФ товарные единицы, но и привезенные из-за рубежа.

Плательщиком может являться как производитель, так и поставщик, импортер, продавец – юридическое лицо, занимающееся реализацией и получающее материальные средства в ходе передачи прав собственности на определенную партию. Чаще всего налог начисляется после производства, но иногда его должен уплатить тот, кто продает изделие, например, в случае, если он получил его как конфискат или после решения суда.

Вся акцизная продукция регламентирована нормативным актом, ее актуальный перечень всегда можно найти в 181 статье НК РФ.

Государство часто позиционирует акцизирование как меру по регулированию продаж. Так, например, повышение цен на алкоголь и табак должны привести к снижению покупаемости и, соответственно, употребления.

Когда происходит начисление

Есть несколько случаев:

• При реализации товарных единиц, то есть в процессе передачи прав собственности. Это единовременное начисление, как правило, оно происходит в момент продажи партии от производителя к оптовой сети, а уже вторичные процедуры не облагаются налогом.
• При реализации конфиската или бесхозяйных товарных единиц. Грубо говоря, если к продавцу каким-либо способом попала продукция, которая входит в перечень подакцизных товаров, но цена еще не определена, на эти товарные единицы также начисляется налог.
• При перемещении акцизного сырья внутри организации. Это очень интересно проследить на примере ликеро-водочного производства. Чтобы производить алкоголь, нужен спирт. Но он тоже входит в список, поэтому если организация самостоятельно заготавливает сырье, то с 2011 года на него необходимо уплачивать акциз даже при «внутренней» передаче между подразделениями.
• При импорте из-за границы.

Преимущества и недостатки акцизной системы

Применение акцизов в налоговой системе, как уже отмечалось выше, носит характер регулирующий, в отношении тех товаров, которые государство считает роскошью, или вредящих здоровью граждан. По сути акциз – это завуалированный «штраф» за приобретение таких товаров. По мысли законодателей, акцизы позволяют:

• стабильно наполнять бюджет;
• стимулировать потребление и производство в определенном «правильном» русле.

Однако на практике у этого явления две стороны, и экономисты, социологи не прекращают полемику по вопросу применения акцизов и их постоянного повышения.

Например, повышение цен за счет акцизов на табак и алкоголь приводит к тому, что население, употребляющее указанные товары, переходит на более дешевые, зачастую контрафактные аналоги, качество которых отследить невозможно.

Положительный эффект, свидетельствующий об уменьшении потребления вышеуказанных товаров, возможен, как показывает мировой опыт, лишь в долгосрочной перспективе (более четверти века) и в ограниченном количестве мировых держав (в настоящее время это произошло в Италии и Швейцарии). Тем не менее у «акцизного» метода борьбы за здоровье нации много сторонников среди законодателей – ставки продолжают увеличиваться год от года.

Похожая ситуация и с акцизами на автомобили, бензин. Часть специалистов считает применение к этим товарам указанного налога правомерным, отмечая, что автомобиль все еще остается роскошью для населения, особенно в сельской местности. В то же время, по их мнению, увеличение акцизов в этой сфере приведет рынок авто:

• к снижению количества автомобилей в крупных городах;
• к переходу на производство электромобилей.

Акцизы на разные группы товаров в России постепенно растут. Как правило, ставки повышают на ежегодной основе (и хотя иногда ставки, наоборот, снижаются на некоторое время, всё же общая тенденция — к повышению нагрузки на потребителя).

Так, с 2010 по 2020 год акциз на сигареты вырос более чем в десять раз, а средняя цена пачки сигарет подорожала почти в пять раз — с 25 до 120 рублей.

Ежегодное повышение акцизов — это одна из причин повышения цен на бензин, алкогольные напитки и другие подакцизные товары.

При этом не только потребители не очень рады таким повышениям, но и бизнес. В компаниях — производителях алкогольной продукции считают, что дальнейший рост акцизов приведёт только к упадку рынка и уходу экономики в тень. Производители табачной продукции также опасаются, что из-за роста цены на сигареты бизнес может уйти в тень и начать продавать контрафакт.

Как рассчитать акциз к уплате

Ставки акцизов установлены в ст. 193 НК РФ. Можно выделить три вида ставок:

1. Твердые — устанавливаются в рублях на единицу измерения товара. Например, ставка акциза на виноматериалы — 32 рубля / 1 литр.

Сумма акциза рассчитывается по формуле:

Акциз = Налоговая база × Ставка акциза

Налоговая база — это объем или количество ввезенных из-за границы товаров в натуральном выражении.

2. Комбинированные — часть устанавливается в рублях за единицу, а часть в процентах от расчетной стоимости. Например, ставка акциза на сигареты — 2 359 рублей за 1 000 штук + 16 % от расчетной стоимости.

В этом случае акциз рассчитывается сложнее:

• Этап 1. Сумма акциза в рублях за 1 000 штук + Сумма акциза в процентах от расчетной стоимости в максимальных розничных ценах (прописывается в Уведомление о максимальных и минимальных розничных ценах, представляемом при растаможке).
• Этап 2. Акциз рассчитывается по минимальной специфической ставке.
• Этап 3. Сравните суммы с этапов 1 и 2. Платите в бюджет ту, которая больше.

Налоговый и бухгалтерский учет акцизов

Акцизы включаются в стоимость товаров. Исключение одно: если организация хочет использовать импортированный подакцизный товар для производства другой подакцизной продукции. В таком случае акциз можно будет принять к вычету — уменьшить сумму начисленного за отчетный период акциза на сумму акциза, которую предъявил продавец.

В бухгалтерском учете сумма акциза отражается на счете 19 «НДС», для этого к нему открывается субсчет «Акцизы». Проводки следующие:

• Дт 19 «Акцизы» Кт 68 «Расчеты по акцизам» — начисляем акциз при импорте;
• Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 51 — платим акциз;
• Дт 10 Кт 19 «Акцизы» — учитываем акциз в расходах на покупку товара;
• Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 19 «Акцизы» — принимаем уплаченную сумму акциза к вычету.

Ведите учет подакцизных товаров, организуйте импорт, подавайте декларации и рассчитывайте акцизы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и многое другое. Попробуйте все возможности бесплатно — дарим 14 дней тест-драйва.

Что такое акциз и зачем нужен?

Акциз – косвенный налог, которым облагаются некоторые товары: алкоголь и спиртосодержащая продукция, табак и некоторые другие. Налог взимается с производителя, неважно, выпускает он готовую продукцию или сырье. Поэтому при покупке акциз уже включен в стоимость, а в конечном счете платит потребитель – ведь цена товара повышается пропорционально налогу.

Акциз служит для ограничения минимальной стоимости товара, например спиртных напитков и сигарет. Таким образом государство «штрафует» любителей вредных привычек и одновременно пополняет казну. Налог на автомобили, произведенные за границей, делает более выгодным покупку иномарок, собранных в России. Также акцизы призваны контролировать производителей, которые покупают сырье для подакцизной продукции. Например, если некая фирма приобретает табак для производства сигарет (сам табак как сырье не облагается налогом), в случае перепродажи товара другой фирме придется возместить сумму акциза.

Пример подакцизных товаров:

• алкогольные напитки;
• другая алкогольная продукция;
• табак (все виды);
• ювелирные изделия;
• автомобили и мотоциклы;
• различные виды топлива.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Преимущества и недостатки акцизной системы

Применение акцизов в налоговой системе носит характер регулирующий, в отношении тех товаров, которые государство считает роскошью, или вредящих здоровью граждан. По сути акциз – это завуалированный «штраф» за приобретение таких товаров. По мысли законодателей, акцизы позволяют:

• стабильно наполнять бюджет;
• стимулировать потребление и производство в определенном «правильном» русле.

Однако на практике у этого явления две стороны, и экономисты, социологи не прекращают полемику по вопросу применения акцизов и их постоянного повышения.

Например, повышение цен за счет акцизов на табак и алкоголь приводит к тому, что население, употребляющее указанные товары, переходит на более дешевые, зачастую контрафактные аналоги, качество которых отследить невозможно.

Положительный эффект, свидетельствующий об уменьшении потребления вышеуказанных товаров, возможен, как показывает мировой опыт, лишь в долгосрочной перспективе (более четверти века) и в ограниченном количестве мировых держав (в настоящее время это произошло в Италии и Швейцарии). Тем не менее у «акцизного» метода борьбы за здоровье нации много сторонников среди законодателей – ставки продолжают увеличиваться год от года.

Похожая ситуация и с акцизами на автомобили, бензин. Часть специалистов считает применение к этим товарам указанного налога правомерным, отмечая, что автомобиль все еще остается роскошью для населения, особенно в сельской местности. В то же время, по их мнению, увеличение акцизов в этой сфере приведет рынок авто:

• к снижению количества автомобилей в крупных городах;
• к переходу на производство электромобилей.

Когда не начисляются акцизы

Косвенным налогом не облагаются те изделия, которые не перечислены в 181 статье НК РФ. Подакцизными, но не подвергаемые начислению налоговой ставки, признаются следующие товары:

• Все, представленные в перечне, если они производятся в рамках одного предприятия не с целью реализации в таком виде, а для проведения следующего производственного этапа. То есть, при передаче сырья из одного отдела в другой. Это правило не распространяется только на пару спирт – спиртосодержащие напитки.
• Организации, занимающиеся экспортом, то есть продающие свои изделия за границу государства. Здесь экспортеру предварительно необходимо подать в налоговую службу заявление, подтверждающую деятельность и объемы поставок. Почему это так – потому что принимающая сторона будет облагать импортированные партии собственным налогом. Это основа международной торговли, позволяющая делать такой оборот выгодным. Именно по этой причине иногда случается так, что один и тот же объект в магазинах страны-производителя стоит дороже, чем на прилавках условной «заграницы», потому что акциз у них меньше.

В обоих случаях, чтобы избавиться от «лишней» добавочной стоимости, следует внимательно вести учет всех производимых операций.

Преимущества и недостатки акцизной системы

Применение акцизов в налоговой системе, как уже отмечалось выше, носит характер регулирующий, в отношении тех товаров, которые государство считает роскошью, или вредящих здоровью граждан. По сути акциз – это завуалированный «штраф» за приобретение таких товаров. По мысли законодателей, акцизы позволяют:

• стабильно наполнять бюджет;
• стимулировать потребление и производство в определенном «правильном» русле.

Однако на практике у этого явления две стороны, и экономисты, социологи не прекращают полемику по вопросу применения акцизов и их постоянного повышения.

Например, повышение цен за счет акцизов на табак и алкоголь приводит к тому, что население, употребляющее указанные товары, переходит на более дешевые, зачастую контрафактные аналоги, качество которых отследить невозможно.

Положительный эффект, свидетельствующий об уменьшении потребления вышеуказанных товаров, возможен, как показывает мировой опыт, лишь в долгосрочной перспективе (более четверти века) и в ограниченном количестве мировых держав (в настоящее время это произошло в Италии и Швейцарии). Тем не менее у «акцизного» метода борьбы за здоровье нации много сторонников среди законодателей – ставки продолжают увеличиваться год от года.

Похожая ситуация и с акцизами на автомобили, бензин. Часть специалистов считает применение к этим товарам указанного налога правомерным, отмечая, что автомобиль все еще остается роскошью для населения, особенно в сельской местности. В то же время, по их мнению, увеличение акцизов в этой сфере приведет рынок авто:

• к снижению количества автомобилей в крупных городах;
• к переходу на производство электромобилей.

Винная продукция подпала под акцизы.

Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В настоящее время согласно п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Теперь вместо перечисления конкретных дистиллятов здесь будет указано, что подакцизными товарами признаются дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции. То есть, очевидно, Федеральным законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

К сведению:

В пункте 1 Федерального закона № 171-ФЗ к этиловому спирту отнесены дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Кроме того, в данном законе упоминаются дистилляты ректификованные винный и виноградный, вообще фруктовый (п. 12.1 ст. 2).

В пункте 2 ст. 181 НК РФ перечислены товары, которые не рассматриваются как подакцизные. Здесь произошли следующие изменения.

Таможенное оформление

Таможенное оформление подакцизной продукции производится только на специализированных таможенных постах, находящихся в ведомстве Центральной акцизной таможни. После ввоза на таможенную территорию груз размещается на СВХ.

В таможенное оформление входит проверка документации и наличия акцизных марок. Затем таможенными органами рассчитывается сумма налога и акцизного сбора. Из общей суммы акцизного сбора вычитается стоимость акцизных марок. Проверяются документы об оплате. Наконец, при отсутствии замечаний выдается разрешение на выпуск подакцизного товара в свободное обращение на территории РФ.

Таможенное оформление немаркируемых товаров выполняется в том же порядке за исключением маркировки товара акцизными марками. Акцизные марки приобретать не нужно, достаточно уплатить при таможенном оформлении акцизный сбор, рассчитывающийся как процент от таможенной стоимости.

К немаркируемым подакцизным товарам относятся:

• нефтепродукты;

• транспортные средства.

Помимо стандартного пакета документов, на эти товары предоставляется декларация соответствия требованиям безопасности Таможенного союза. А для транспортных средств пакет документов расширяется за счет:

• сертификата соответствия экологическому классу Евро-4 и выше;

• документов, подтверждающих оснащение ТС системой вызова экстренных служб.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.
Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Подробнее о том, кто должен платить налог, читайте в статье «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Как платить акцизы, подробно разъясняется в КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Товары, которые не облагаются акцизами

Некоторые виды товаров не облагаются акцизами. В случаях, когда производится ввод определенной регистрации акцизов, то не подлежит обложению:

• отдача внутри предприятия определенного вида подакцизной продукции для реализации другого вида этой продукции. Исключением из правил в данном случае является этиловый спирт (это прописано в подпункте 22 пункте 1 в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации);
• вывоз подакцизной продукции из страны, и тогда, когда данный вывоз производит заказчик переделки подобного вида товаров или же его представитель;
• транспортировка подакцизной продукции внутри страны;
• начальное использование или процесс передачи подобных продуктов на дальнейшее переиздание в промышленной области под надзором сотрудников таможни или налоговой службы. Также подобные продукты могут отдаваться на утилизацию;
• транспортировка внутри предприятия этилового спирта;
• произведение алкогольной техники для последующего перегона продукции алкоголя (винная, виноградная, ромовая, коньячная и т.д.) и процесса выдержкипри последующем хранении и продаже;
• определенные манипуляции с керосином, применяемым в летном деле.

Все перечисленные положения полноценно охарактеризованы в статье 183 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс также в статье 179 указывает, что плательщиками акцизов бывают не сплошь юридические лица, также ими могут быть и индивидуальные бизнесмены.

Единственный критерий для осуществления подобных условий – это то, что эти хозяйствующие субъекты должны иметь определенный статус, который разрешает проведение подобных манипуляций. К этим субъектам не относятся спекулянты или посредники.

В процессе использования подакцизных продуктов, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, происходит эмиссия данных продуктов, к тому же:

• разливание алкогольных и пивных товаров;
• различного рода перемешивание продукции в хранилищах этих товаров, где в конечном итоге появляется подакцизная продукция, которая должна облагаться акцизом по увеличенной ставке, нежели материал, из которого была сделана продукция.

Существуют случаи, когда подобные товары перепродаются по спекулятивной направленности посредниками. При осуществлении продаж подакцизной продукции плательщиками акцизов почти во всех случаях будут изготовители. Единственным исключением будет случай, когда осуществляется перепродажа конфискационных товаров, товаров, не имеющих владельцев, и тех, от которых хозяева отказались. Следовательно, в процессе заключения договора на услуги посредников оплачивать услуги по акцизам обязан изготовитель.

Субъекты или кто платит

Какие это могут быть действия? Производство, пересечение с данными товарами границы страны, продажа товаров. При этом выплачивать акциз обязаны не только российские организации, но и зарубежные.

Примечательно то, что обязанность налогоплательщика возникает не всегда.

Существует группа товаров, которая прибавляет в цене только при совершении определенных действия с ней, например, акциз должны платить только производители прямогонного бензина, продавцы освобождаются от налога.

Хотелось бы более подробно остановиться на таком субъекте налогообложения, как товарищество.

По умолчанию плательщиками становятся все члены объединения в равной степени. Однако, при необходимости, можно выделить одного ответственного, который возьмет акцизный налог под свою ответственность.

Для этого нужно, до начала осуществления действий с “дорогим” товаром, ответственному представителю еще раз подать документы на учет в налоговую, в качестве носителя налогового бремени от товарищества.

В том случае, если ответственное лицо будет своевременно вносить пошлину, налоговое обязательство других членов товарищества также будет выполнено.

Кто должен уплачивать акцизный налог

Акциз уплачивают граждане, работающие с подакцизными товарами. В НК РФ статье 179 указано, что акциз обязаны оплачивать как отечественные, так и иностранные компании, индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся передвижением продукции, облагаемой акцизным налогом, через таможенную границу.

Косвенный налог выплачивается в том случае, если с подакцизными товарами совершаются определенные действия. До тех пор, пока операции с ними не совершаются, индивидуальные лица или предприниматели не считаются плательщиками акциза.

Акциз юридические лица и ИП уплачивают в разных случаях:

• продажа и изготовление товара;

• пересечение границы;

• передача в другие руки сырья, предназначенного для переработки;

• некоторые услуги.

Похожие записи:

• Возврат денег за товар по закону о ЗПП
• Как сотруднику МВД получить звание “Ветеран труда”
• Как заполнить квитанцию на оплату госпошлины в 2023 году?