Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат при увольнении работников
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат при увольнении работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством
Пособие по нетрудоспособности за первые три дня по-прежнему будет оплачивать работодатель. Больничный лист по уходу за ребенком оплачивается полностью за счет средств социального фонда.
Надо учесть, что с 1 января 2023 года работодатель не обязан выдавать форму 182н. Сведения о заработной плате будут поступать из ФНС в новый социальный фонд. Получив номер электронного больничного, бухгалтер будет запрашивать данные о среднем заработке в СФ. Исходя из этого можно рассчитать больничный за три дня.
В настоящее время граждане, работающие по договорам ГПХ не получают выплаты по больничным. С 1 января 2023 года их доходы надо облагать страховыми взносами.
Это позволит им получать пособия по нетрудоспособности. Но есть исключения.
До 2023 года ИП платят отдельно фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. С 1 января 2023 года эти взносы нужно перечислять одним платежом. СФ разделит их самостоятельно. Размер взносов не изменится 45 842 руб.
При доходах свыше 300 000 руб., как и прежде, надо будет уплачивать 1% от этой суммы. Сроки уплаты взносов не изменятся.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств в 2023 году будут уплачивать взносы за себя и всех членов КФХ. Размер взносов определяется как произведение фиксированной ставки на количество всех членов КФХ. Фиксированная ставка составит 45 842 руб.
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
|
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
|
7,6% |
Бессрочно |
|
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
|
15% |
Бессрочно |
|
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
С каких видов выплат при увольнении налоги не взимаются?
Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то Налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
Но в данном случае речь идет о суммарной компенсации, состоящей из таких групп доходов:
- выходное пособие;
- средний месячный заработок на период трудоустройства;
- платежи, полагающиеся руководителю, заму и главному бухгалтеру предприятия.
Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ
Если сотрудник увольняется с места работы не в день оплаты труда, то такое правило не работает. Все положенные ему средства должны быть выданы в день ухода. Это касается зарплаты за отработанные дни, премий, компенсаций за неиспользованный отпуск, больничных пособий, всех задолженностей.
Взносы, исчисленные с сумм выплат, начисленных в пользу увольняющегося сотрудника, организация должна уплатить во внебюджетные фонды в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем увольнения сотрудника, одновременно со страховыми взносами, исчисленными от заработной платы остальных работников, начисленной за тот же месяц.
Пример платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении 2018 Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ 2021 Если с НДФЛ в 2021 году опоздать, налоговая может взыскать с работодателя как налогового агента внушительный штраф — 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ). Помимо штрафа возможны пени (ст. 75 НК РФ).
Это важно знать: Входят ли в отработку праздничные дни при увольнении
Полное разъяснение по теме: «сроки уплаты ндфл и страховых взносов при увольнении 2019» от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.
Пример платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении 2018 Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ 2021 Если с НДФЛ в 2021 году опоздать, налоговая может взыскать с работодателя как налогового агента внушительный штраф — 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ). Помимо штрафа возможны пени (ст. 75 НК РФ).
Минфин хочет ввести единый авансовый платеж для юрлиц (деньги перечисляются на единый КБК, а затем налоговики «раскидывают» его по налогам). Удобно ли это?
Законодатель, разъясняя, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ, отсылает нас к Налоговому кодексу. Документ гласит: считать отпускные таким же доходом, как, например, оклад и облагать НДФЛ в размере 13%. Поскольку отпускные не являются зарплатой, НДФЛ начисляется и удерживается отдельно.
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
| Порядок выдачи зарплаты | В какой день перечислять НДФЛ |
| На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) | Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день |
| На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации | Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день |
| На руки из кассы или из полученной за день выручки | В момент совершения выплат либо на следующий день |
Это важно знать: Может ли многодетная мать уволиться без отработки
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
С каких выплат сотрудника нужно платить?
При увольнении сотрудника работодатель ему выплачивает:
- Заработную плату за отработанное время. Если, к примеру, работник увольняется 16 числа, то компания должна выдать ему зарплату за период с 1 по 15 число.
- Доплату к заработной плате, если прописана в трудовом договоре. Это может быть премия, стажевые, доплата за работу в ночные часы и т.п.
- Компенсация неиспользованного отпуска. Все сотрудники вправе претендовать на ежегодный отпуск 28 дней. То есть за месяц труда им положено 2, 33 дня. Если, предположим, человек увольняется 16 октября 2021 года и по август месяц отгулял положенный ему отпуск. То за сентябрь и октябрь ему должны выплатить компенсацию 4, 66 дней. Компенсация исчисляется как средний дневного заработок за предшествующий год, умноженный на число дней отпуска.
Некоторые категории должностей вправе претендовать на дополнительные отпуска. Если они не отгулены, работодателем также выплачивается компенсация за них.
Если человек увольняется по сокращению штата или численности, работодатель выплачивает ему выходное пособие.
Такая выплата не облагается налогом с доходов и страховыми взносами, но в пределах сумм, утвержденных законом.
Страховые отчисления при увольнении работодатель должен платить в общем порядке, со всех сумм, выплачиваемых при увольнении, кроме выходного пособия в пределах трех средних заработков.
Ставки для отчислений:
- 22 % — пенсионные;
- 2,9 % — социальные (ВНиМ);
- 5,1 % — медицинские;
- 0, 2 – 8, 5 % — на травматизм.
Не облагаются страховыми взносами пособия за счет фонда социального страха. Это может быть, к примеру, выплата по больничному листу или по уходу за ребенком.
Как начисляется налог «травматизм» на компенсацию отпуска при увольнении
В соответствии с положениями вышеуказанных законов, обязаны уплачивать отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве юридические лица, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы.
На основании утвержденных Правил, выплата взноса на травматизм происходит из начисленной суммы компенсации отпуска. В зависимости от вида деятельности предприятия, установлен диапазон тарифов, по которым происходит исчисление оплаты на травматизм с доходов сотрудников (а компенсация за неиспользованный отпуск как раз и относится к таковым «доходам»).
Данный диапазон обширен, и составляет от 0,2% до 8%. Страховой тариф также зависит от степени опасности труда данного сотрудника, который увольняется.
Бывают случаи, когда государство устанавливает скидки для предприятий, которые исправно и добросовестно оплачивают необходимые отчисление в течение трех лет своей хозяйственно-правовой деятельности. Поэтому, порядок расчета тарифа на каждом предприятии свой. Его и необходимо применять к увольняющемуся сотруднику, при проведении с ним окончательных расчетов по компенсациям.
Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?
Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:
ВП = РД*СЗ, в которой
ВП является размером выходного пособия;
РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;
СЗ – средним дневным заработком.
Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:
СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.
Рассмотрим пример:
Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.
Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.
Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.
Как пересчитывают пенсию работающим пенсионерам
Пока пенсионер работает, его пенсия не индексируется, а пересчитывается в августе с учетом взносов, уплачиваемых работодателем за предыдущий год.
В августе 2022 года пенсионерам сделали перерасчет с учетом накопленных баллов за 2021 год. Баллы, накопленные в 2022 году учтут — в 2023.
Пересчет в каждом случае производится в индивидуальном порядке и зависит от размера зарплаты. Но есть лимиты – за год пенсия работающего пенсионера может увеличиться не более чем на три балла.
С учетом того, что 1 пенсионный балл стоит 118,09 рублей, максимальная прибавка для работающих пенсионеров в 2022 году составит 354,27 р. Для пенсионеров с невысокой зарплатой сумма будет еще меньше.
Новая отчетность в ПФР
С переходом на электронные трудовые книжки для работодателей вводят 2 новые формы. Одна из них – отчет СЗВ-ТД, который работодатель обязан передавать в Пенсионный фонд ежемесячно до 15-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (месяц). В этой форме фигурируют:
- те же сведения, которые работодатель указывает в трудовой книжке;
- данные, которые идентифицируют сотрудника.
В 2020 году отчет СЗВ-ТД сдают, если были кадровые изменения или работник подал заявление о том, как с 2021 году вести его трудовую книжку.
Впервые подайте форму до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий:
- организация (ИП) приняла, уволила или перевела сотрудника на другую постоянную работу;
- сотрудник подал заявление о сохранении бумажной трудовой книжки или об отказе от нее.
VII. Чего ждать в новом году
На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.
В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:
- недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
- недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.
- налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы: