Алименты Облагаются Налогом на Доходы Физических Лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Алименты Облагаются Налогом на Доходы Физических Лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
НДФЛ на алименты при имущественном вычете
Как и любой гражданин, алиментщик, который покупает или самостоятельно строит жилье, имеет право на оформление имущественного налогового вычета. Для этого необходимо подготовить определенный пакет документов и предоставить его в администрацию своего предприятия.
На период действия имущественного налогового вычета заработная плата и доходы алиментщика не облагаются НДФЛ.
В то же время имущественный вычет предоставляется с конкретной целью – для помощи в решении жилищных проблем.
Поскольку суть имущественного вычета состоит в получении налоговых льгот при постройке жилья или при покупке квартиры, то есть для реализации жилищных прав граждан, то такой вычет носит сугубо компенсационный характер, а, следовательно, не должен учитываться при начислении алиментных удержаний.
Алименты не облагаются налогом
В ст 217 НКРФ четко указано, что налог с алиментов, которые обязан уплачивать отец, не взимается вне зависимости от размера, типа, назначения, лица, получающего средства, и иных особенностей.
Кто обязан выплачивать алименты:
| Лицо | Описание |
| Родитель ребенка при разводе взрослых | — |
| Дети нетрудоспособных родителей | — |
| Законные представители ребенка | При усыновлении |
| Бывшие супруги | Заключая брак, муж и жена обещают проявлять заботу по отношению друг к другу. Это не пустые слова, супруги действительно могут стать обязанными заботиться о бывшем супруге после развода. Этот вопрос можно изучить, обратившись к «Семейному кодексу РФ». В нем говорится, что супруг или супруга должны оказывать финансовую помощь, то есть содержать бывшего супруга после расторжения брака, если тот не может делать это самостоятельно. |
Дополнительные нюансы
Существует несколько особенностей алиментных выплат:
- Их начисление не производится с командировочных выплат, а также подъемной части выплат в случае перевода работника, отправления его в другой город или район, с дотаций по случаю рождения детей, свадьбы или смерти родственников.
- Если обязанный платить алименты официально не трудоустроен, это не избавляет его от права выплачивать алименты. Об этом можно прочитать в статье 80 Семейного кодекса РФ. Размер суммы, необходимой для выплаты, является фиксированным. Используя судебный иск, с гражданина, уклоняющегося от выплат, можно взыскать денежные средства в принудительном порядке.
- При расчете суммы, которую должен плательщик, высчитывается долг за последние 3 года, предшествующих выходу судебного постановления. Если родители ребенка самостоятельно заключили соглашение, то начало перерасчета происходит в зависимости от условий самого договора.
- При возникновении непредвиденных ситуаций есть возможность потребовать дополнительные средства с плательщика: травмы, полученные ребенком, заболевания, требующие дорогостоящего лечения или операции.
- Если отец ребенка — иностранец, то потребовать выплат средств можно всудебном порядке через приставов.
- При возвращении организацией излишков НДФЛ проводится перерасчет алиментных удержаний. В этом случае с финансов, которые возвращены, проводится начисление выплат. Из оставшейся после вычета госпошлины происходит удержание суммы, прописанной в исполнительном листе.
В случае, когда родители ребенка проживают вместе и состоят в браке, а также воспитывают ребенка полноценно, вопрос о необходимости выплаты алиментов не возникает.
Ответственность работодателя за задержку / неполное перечисление алиментов
В случае отсутствия выплат взыскатель может предъявить лицам, за счет финансирования которых начисляются алименты (работодатель мужа, университет, предоставляющий стипендию и др.), иск о взыскании денег, которые были удержаны с должника в счет оплаты алиментов, но не выплачены по адресу (ст. 118 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
При удержании алиментных выплат получивший соответствующее заявление работодатель становится ответственным за своевременное перечисление денежных средств получателю. При отсутствии полного и своевременного расчета ответственное лицо может понести наказание за нарушение денежного обязательства. В данном случае тот, кому не поступил платеж, вправе требовать от работодателя или иного лица, по вине которого произошла задержка, процентную выплату за просрочку платежа (п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ).
В таком случае полученный доход в виде процентов за использование денежных средств получателя несет для последнего экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ), так как лицо получает возможность распоряжаться полученным капиталом. Именно поэтому с таким образом полученного дохода взимается НДФЛ в размере 13 % (п. 1 ст. 210, ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1130, от 27.03.2012 N 03-04-05/3-381, от 01.07.2010 N 03-04-05/10-369 (п. 2)).
Алименты, установленные в твердой сумме, необходимо индексировать
Если алименты установлены в денежной сумме, то их размер должен периодически индексироваться. Это помогает защитить, с одной стороны, алиментные платежи от инфляции, с другой — избегнуть многократных обращений в суд для изменения размера алиментов.
Минфин РФ напомнил об этой обязанности. А именно при увеличении величины прожиточного минимума организация индексирует алименты, установленные в твердой денежной сумме. Индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума на детей в регионе, где живет получатель алиментов. Если регионального минимума нет, алименты индексируются пропорционально росту общероссийского прожиточного минимума.
Письмо Минфина РФ от 03.09.2018 № 03-05-06-02/62540
Примечание редакции: индексация алиментов, взысканных в твердой денежной сумме, предусмотрена только пропорционально росту величины прожиточного минимума, поэтому при снижении величины прожиточного минимума индексация не производится.
Индексировать алименты, установленные в твердой сумме, обязан именно работодатель. Раньше обязанность самостоятельной индексации алиментов, взыскиваемых с должника по решению суда в твердой денежной сумме, предусматривалась только в случае, если исполнительный документ в бухгалтерию предприятия принес взыскатель. Во всех остальных случаях индексация была заботой судебных приставов. Они должны были рассчитать размер индексации, вынести соответствующее постановление и направить его по месту работы должника. Бухгалтерии же оставалось лишь принять это постановление к исполнению.
Но с 25.11.2017, со вступлением в силу поправок в СК РФ, внесенных Законом от 14.11.2017 № 321-ФЗ, стало неважно, от кого поступил работодателю исполнительный документ с фиксированной суммой алиментов — от взыскателя или от службы судебных приставов.
Неисполнение обязанности по индексации алиментов грозит немалым штрафом от судебных приставов по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ:
- для организации — от 50 до 100 тыс. рублей;
- для ее руководителя (или ИП) — от 15 до 20 тыс. рублей.
Если компенсация установлена законодательно, удерживать с нее алименты нельзя
Работник Мурманского морского торгового порта подал на работодателя иск о взыскании денежных средств и компенсации морального вреда. В части взыскания средств суд удовлетворил его требования. Причиной иска послужило незаконное удержание алиментов из сумм компенсации расходов на проезд до места отдыха и обратно.
По мнению истца, указанные действия работодателя нарушают его права, поскольку названная компенсационная выплата не относится к тем доходам работника и компенсациям, из которых в силу закона может производиться удержание алиментов.
Порт, в свою очередь, принял решение подать апелляционную жалобу на отмену решения суда. Апелляция оставила решение в силе. Незаконность удержания из сумм компенсации суд обосновал следующими доводами:
- в соответствии с ч. 4 ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание;
- перечень доходов, из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, определяется Правительством РФ;
- несмотря на то что данная компенсация не поименована в указанном перечне, она указана в другом законодательном документе — Законе от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Поэтому компенсация является мерой государственной поддержки граждан, проживающих в экстремальных природно-климатических условиях севера, а вовсе не доходом.
Причем согласно ст. 325 ТК РФ лица, которые работают в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории России к месту использования отпуска и обратно. Это право возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.
Каждый работник, при определенных условиях, может воспользоваться вычетами, которые предусмотрены налоговым законодательством. Наиболее известные из них:
- имущественный вычет;
- вычет на ребенка.
Первый случай — это когда, например, приобретается дорогостоящая недвижимость. Перерасчет налогов осуществляется, как правило, в бухгалтерии предприятия. Уменьшается размер налогов или же вовсе сводится на нет. Возрастает величина дохода, соответственно, увеличивается сумма алиментов.
Если же налогоплательщик решит подать заявление о предоставлении вычета непосредственно налоговые органы, то возврат НДФЛ ему будет осуществлен не через бухгалтерию компании, где трудится человек. Следовательно, плательщик будет обязан сам рассчитать сумму алиментов с этих денег и перевести их получателю.
Что касается вычета на ребенка, то специалисты сходятся во мнении о следующем: такую льготу по НДФЛ нельзя предоставлять родителю, который проживает отдельно от несовершеннолетнего. Смысл данного вычета – облегчить жизнь маме или папе, воспитывающим сына, дочь, нескольких детей.
Впрочем, размер льготы на 2018 год нельзя считать существенной. Налоговая база (та сумма дохода, с которой удерживается 13%) уменьшается:
- на 1400 рублей, если у плательщика НДФЛ есть один или два ребенка;
- на 3000 рублей, если родитель имеет троих и более детей.
13% от 1400 рублей – это всего 182 рубля, сумма, на которую мало что можно купить.
Расчеты налогового сбора при наличии исполнительного листа
Для получения однозначного ответа на вопрос «Облагаются ли алименты налогом?» необходимо рассматривать все индивидуальные обстоятельства.
При наличии исполнительного листа из доходов удерживаются суммы, указанные в нем после того, как удержаны подоходные отчисления. Данный вариант актуален, если алименты рассчитываются с физического лица, на которого приходят более 2 исполнительных листов.
Здесь важно соблюдение очередности погашения существующих долгов. Работники бухгалтерии, проводящие такие расчеты, знают эти правила.
Алименты относятся к первой очереди удерживаемых сумм. В эту же категорию входят случаи, связанные с:
- возмещением вреда, причиненного здоровью;
- возмещением вреда в связи с внезапной смертью основного кормильца;
- возмещением ущерба, возникшим вследствие совершенного преступления;
- компенсационными отчислениями по моральному ущербу.
К очереди № 2 относятся требования, касающиеся платежей в бюджет:
- суммы подоходных отчислений;
- всевозможные доначисления по налоговой.
Все последующие требования удовлетворяются в случаях полного погашения задолженностей по первым двум очередям. При этом строго соблюдаются правила ограничений по размерам удержаний.
Расчеты при наличии одного исполнительного листа первой очереди проводятся по стандартной формуле: совокупная сумма удержаний, которой облагаются доходы, указана в листе; она делится на сумму удержаний по другим исполнительным листам и умножается на максимальный размер всех ежемесячных удержаний должника.
Ответственность работодателей
Главный получатель алиментов на несовершеннолетних лиц имеет законное право предъявления претензий в виде иска гражданам, являющимися работодателями должника, в случае задержек или неполных перечислений по их вине. Данный вопрос регламентирован статьей 118 Федерального закона 229.
Работодатель несет полную ответственность за своевременное отчисление алиментных выплат, начиная с момента подачи алиментоплательщиком соответствующего заявления, получения судебного решения и другого исполнительного документа. Неисполнение денежного обязательства может быть предъявлено работодателю, который несвоевременно либо не в полном объеме перечисляет алименты.
Взыскатель алиментов вправе подать исковое заявление на организацию/предприятие с целью получения процентов за просрочку платежей (статья 395, пункт 1 Гражданского кодекса России).
Если доход получателя алиментных выплат зафиксирован в денежной форме, то все полученные проценты в виде денежных средств подпадают под признаки экономической выгоды, так как физическое лицо получает полное право распоряжения ними. Доход, полученный в виде процентов, облагается НДФЛ на общих основаниях по стандартной ставке в 13%.
Статус налогоплательщика при перечислении алиментов
Уплата алиментов является не налоговым платежом, который уплачивается в не бюджетную систему.
Минфин разработал правила заполнения платежки только для денежных переводов в бюджет (приказ Минфина России № 107н от 12.11.2013 г.):
- налоги;
- страховые взносы;
- сборы;
- таможенные платежи и др.
В приложении № 5 к приказу этому есть перечень статусов из двухзначных кодов, который требуется занести в поле 101.
Но, так как перевод алиментов — это перевод не в бюджет государства, данные правила в оформлении платежного поручения на него не распространяются, и в статусе плательщика ничего не ставится, поле остается пустым.
В поле «Назначение платежа» в этом случае указывается информация:
- цель платежа — перечисление алиментов;
- объект удержания — с зарплаты ФИО работника;
- ИНН работника;
- за какой период перечисление;
- основание — номер и дата исполнительного листа.