Как по законодательству оплачивается вынужденный прогул?

15.03.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как по законодательству оплачивается вынужденный прогул?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Оплата вынужденного прогула

2. Возмещение расходов на адвоката

3. Налогообложение при оплате вынужденного прогула

4. Как взыскать компенсацию за вынужденный прогул при восстановлении на работе?

5. Что такое вынужденный прогул

6. Расчет среднего заработка за время вынужденного прогула

7. Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

8. Возможно ли уменьшение размера компенсации?

9. Компенсация: размер и порядок взыскания

10. Расчет размера компенсации (нормативная база)

11. Ошибки, допускаемые работодателями

12. Что представляет собой вынужденный прогул

13. Расчет вынужденного прогула при незаконном увольнении

Первый и главный источник норм регулирования любых трудовых правоотношений — ТК РФ. Именно он в ст. 139 и ч. 2 ст. 394 определяет и порядок расчета размеров компенсаций за прогул по вине работодателя, и основания такой выплаты.

Для примера рассмотрим расчет компенсации вынужденного прогула для незаконно уволенного сотрудника, который проработал в организации более года. Допустим, Иванов И. И. был уволен с работы 1 января 2019 года, после чего он обратился в суд и был восстановлен 1 апреля 2016 года.

Заработная плата Иванова И. И. составляла 30 000 руб. за каждый месяц предыдущего года. Всего в 2015 году было 247 рабочих дней. В период с 1 января по 1 апреля 2019 года было 57 рабочих дней.

Таким образом, расчет будет произведен в следующем порядке:

30 000 × 12 = 360 000 (руб.) — заработок работника за предыдущий год;
360 000 / 247 = 1 457,48 (руб.) — средний дневной заработок за прошедший год;
1457.48 × 57 = 83 076,38 (руб.) — размер компенсации.

Оплата вынужденного прогула

При восстановлении сотрудника в должности работодатель обязан выплатить ему определенную сумму. Сумма выплаты определяется исходя из среднего заработка и рассчитывается за период вынужденного прогула (ст. 234, 394 ТК РФ).

Если работник был уволен по сокращению штата и ему выплачивалось выходное пособие, то это пособие подлежит зачету (п. 62 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Поэтому если сумма выходного пособия, которую получил сотрудник, окажется выше суммы среднего заработка за период вынужденного прогула, то компанию не будут обязывать что-либо выплачивать восстановленному работнику (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 08.04.2015 по делу № 33-4742/2015).

При расчете среднего заработка, полагающегося восстановленному работнику, возникает одна проблема: законодательством не определено, какие именно дни нужно оплачивать – рабочие или календарные. Именно поэтому суды подходят к этому вопросу каждый раз по-своему. Одни считают, что среднедневной заработок нужно умножать на количество календарных дней (Апелляционное определение Московского городского суда от 08.04.2016 по делу № 33-12418/2016, Апелляционное определение Иркутского областного суда от 10.11.2014 по делу № 33-8541/2014, Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.12.2014 № 33-20322/2014 по делу № 2-2256/2014), другие – на количество рабочих дней (постановление Президиума ВС Республики Калмыкия от 09.11.2016 № 44Г-11/2016, Апелляционное определение Московского городского суда от 12.05.2016 по делу № 33-18526/2016).

Если суд не определил сумму заработка, то компания исчисляет ее самостоятельно, и сама же принимает решение, каким подходом ей руководствоваться. Мы считаем, что более правильным является расчет исходя из количества рабочих дней.

Далее возникает другой вопрос: есть ли четко установленный срок, в течение которого необходимо выплатить сумму среднего заработка? Положениями законодательства такой срок не установлен. Поэтому многие специалисты считают, что в этом случае деньги выдаются в ближайший день выплаты заработка по предприятию. Однако суды считают, что обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности (Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2010 № 5-В09-159).

Теперь рассмотрим особенности учета данной выплаты в целях налогообложения.

Возмещение расходов на адвоката

У работодателя также может возникнуть обязанность по возмещению восстановленному работнику судебных расходов (например, на юриста). Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 ГПК РФ. Таким образом, сумма возмещения работнику расходов по оплате услуг представителя на основании решения суда относится к судебным расходам.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ судебные расходы относятся к внереализационным расходам для целей налога на прибыль. В данном подпункте не конкретизировано, что речь идет о судебных расходах исключительно по спорам с контрагентами или юридическими лицами. Поэтому по данному основанию можно учитывать и судебные расходы (в частности, расходы на представителя в суде), компенсируемые работникам на основании решения суда.

Однако, по мнению официальных органов, данные расходы (наряду с расходами на возмещение работникам морального вреда) не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как экономически обоснованные расходы. Подобная позиция содержится в письмах Минфина РФ от 24.01.2007 № 03-04-06-02/6, от 30.03.2005 № 03-03-01-02/100. Более свежих разъяснений по данному вопросу не имеется. Принимая во внимание наличие этих писем, у налогоплательщиков, учитывающих для целей налога на прибыль компенсируемые работникам расходы на оплату услуг представителя в суде, возникают налоговые риски.

Анализ судебной практики показал, что судебных споров по данному вопросу крайне мало, а те, что имеются, решены в пользу налогоплательщиков (см., например, спор, рассматриваемый в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 25.03.2013 № Ф03-747/2013, вывод всех трех инстанций по вопросу учету для целей налога на прибыль компенсации работнику расходов на представителя – в пользу налогоплательщика). Это может свидетельствовать о том, что на практике данная ситуация редко вызывает споры между проверяющими и налогоплательщиками.

Таким образом, на наш взгляд, компании имеют право учитывать для целей налога на прибыль расходы по оплате работнику услуг представителя на основании решения суда.

А нужно ли облагать сумму, выданную в счет возмещения сотруднику судебных расходов, НДФЛ и страховыми взносами? Нет, не нужно. В отношении НДФЛ есть прямая норма, освобождающая данный вид выплат от НДФЛ, – это п. 61 ст. 217 НК РФ. В отношении страховых взносов аналогичной нормы нет, однако обязанность по исчислению взносов отсутствует в силу того, что возмещение судебных издержек осуществляется в рамках не трудовых, а гражданско-процессуальных отношений (письмо ФНС России от 12.05.2017 № БС-4-11/8974@).

Налогообложение при оплате вынужденного прогула

Налоговым кодексом РФ (ст.210) установлена обязанность отчисления подоходного налога с любых видов доходов физических лиц (НДФЛ).

Этим же законодательным актом перечислен перечень выплат, с которых удержание названного налога не производится – это социальные льготы, пенсии, компенсационных выплат, связанных с увольнением и ряд других.

Важно Конкретизированной выплаты за вынужденный прогул в их числе нет.

Вместе с тем, юридическая практика по вопросу о налогообложении возмещения вынужденного простоя в работе складывалась по-разному. Это обусловлено тем, что юристами выплата расценивалась не как доход, а в качестве компенсации. Эту точку зрения поддерживались УМНС по г. Москва (письмо от 27 февраля 2004 года № 28-11/12809), ФАС по Московской области (постановление от 8 декабря 2008 года).

Точка в споре поставлена письмами Министерствафинансов РФ от 24.07.2014 № 03 04 05/36473, от 13.04.2012 № 03 04 05/3 502, ФНС РФ от 04.04.2006 № 04 1 04/190, в которых указывается, что правовых оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц с суммы возмещения вынужденного прогула по решению суда не имеется.

Несмотря на то, что в судебных инстанциях вопрос о применении налога к сумме компенсации решается и в пользу работника, на практике рекомендуется пользоваться официальной позицией Минфина России.

Важно Возмещение морального вреда сотрудника при незаконном увольнении, производимое по решению суда, носит строго компенсаторный характер и налогообложению не подлежит.

Как взыскать компенсацию за вынужденный прогул при восстановлении на работе?

Трудовое законодательство, а также иные нормативные документы устанавливают целый ряд оснований для того, чтобы прекратить все отношения с работником. Однако предприятия часто игнорируют установленные предписания и увольняют людей в обход закона. Можно ли восстановить свои нарушенные трудовые права и привлечь работодателя к ответственности? Вот описание ситуации, в которой оказался один из наших клиентов.

Я работал на одном из предприятий. После выхода из отпуска мне объявили, что я уволен без указания причин. Могу ли я каким-то образом повлиять на работодателя и восстановиться на прежней должности? Если да, то как лучше это сделать? Сергей, г. Ижевск.

Можно оспорить свое увольнение несколькими способами. Например, можно обратиться с жалобой в инспекцию по труду, а также с заявлением в комиссию по трудовым спорам. Однако как показывает практика, наиболее эффективный путь восстановиться на работе – это подать иск в суд. Чтобы все сделать правильно, советуем следовать нашей инструкции.

Что такое вынужденный прогул

Такого понятия как «вынужденный прогул» в ТК РФ нет. Есть такое понятие как «прогул по вине работодателя». То есть, трудовая инспекция или суд, рассматривая материалы о незаконном увольнении, решают, был ли совершён пропуск рабочего времени по вине работодателя или нет.

Исходя из практики, вынужденный пропуск рабочего дня можно определить как сложившуюся ситуацию, когда работник не смог выполнять свои трудовые функции и обязанности по причине того, что работодатель нарушил его трудовые права тем, что прекратил с ним трудовые отношения с нарушением норм действующего трудового законодательства.

К прогулу работы по вине работодателя можно отнести:

трудящегося незаконно отстранили от выполнения его непосредственных трудовых обязанностей;
сотрудника незаконно уволили;
работника, без его согласия, перевели на другую работу;
трудящегося восстановили на его рабочем месте с нарушением сроков, которые прописаны в решении инспекции по труду или суда;
начальство намеренно задерживает выдачу трудовой книжки своему работнику после увольнения. Это может привести к тому, что гражданин не может приступить к выполнению трудовых обязанностей на новом месте;

Расчет среднего заработка за время вынужденного прогула

Какими бы ни были обстоятельства прогула, это время не считается рабочим. В случае признания вынужденного прогула человек обязан получить компенсацию по среднему заработку.

Это основная заработная плата и все премии и надбавки, исключаются получение пособий и других социальных выплат. При расчете учитывается только официальный доход, если какие-то выплаты производились нелегально, они не учитываются.

Для определения размера поощрения сначала высчитывается средний доход за день. Для этого сумма за отработанный период с начала года до дня начала прогула делится на общее количество дней. Затем, полученное значение умножается на количество дней, в которые сотрудник вынужден был не работать.

Пример: увольнение было 1 марта. Заработная плата за два месяца (60 дней) всего составила 60000 рублей. Время вынужденного прогула с момента увольнения до восстановления на работу составило два месяца (61 день). Получается, средний дневной доход: 60000 рублей : 60 дней = 1000 рублей в день. 1000 рублей *61 день = 61000 рублей компенсации за вынужденный прогул.

Любое действие работодателя по отношению к работнику должно быть зафиксировано в виде распоряжений, актов, приказов и других документах. Особенно важно это учитывать, если принимается решение об увольнении сотрудника по своей инициативе.

Здесь важно очень правильно и своевременно оформить необходимые документы и произвести положенные выплаты. Тоже касается различного рода вынесения дисциплинарных взысканий, перевода и других манипуляций с персоналом. Это критично, в случае обращения человека в суд для оспаривания решений руководства.

Согласно судебной практике часто незаконными действиями работодателя является нарушение сроков и неправильное оформление документов. В большей степени закон защищает права работника и предусматривает различные способы его защиты.

На основании фактов, суд принимает решение, насколько законно было действие начальника по отношению к работнику и не было ли вины самого сотрудника в сложившейся ситуации. Если признается вина работодателя, все его решения отменяются, и человек возвращается на свое прежнее место.

Помимо выплаты средней заработной платы суд может обязать организацию произвести дополнительные выплаты: компенсация за моральный вред, проценты за задержку в зарплате, оплата расходов на судебное дело.

В процессе работы могут возникать различные ситуации, в том числе довольно неприятные для работника. Вынужденный прогул весьма неприятная история в жизни трудящегося человека, особенно если речь идет о незаконном увольнении с работы или отстранении от должности. Закон достаточно лоялен к работникам и часто защищает многие огрехи с их стороны.

Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Как следует из названия выплаты, компенсация такого рода полагается работнику в случае вынужденного прогула. Ни один нормативный акт при этом не дает расшифровки понятия «вынужденный прогул», поэтому его значение выводится на основе анализа статей ТК РФ и указанных выше постановлений. С учетом этого можно сказать, что вынужденный прогул — это период, в течение которого работник был неправомерно лишен работодателем возможности вести трудовую деятельность и, как следствие, получать заработок.

Незаконное увольнение — это один из случаев, когда можно говорить о вынужденном прогуле. Решение о выплатах, связанных с незаконным увольнением, принимает суд, он же указывает и их размер непосредственно в тексте своего решения. Подавая исковое заявление, истец может либо самостоятельно рассчитать сумму компенсации с приложением подтверждающих размер средней заработной платы документов, либо ограничиться требованием оплатить вынужденный прогул за определенный промежуток времени.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Суд может принять решение о выплате компенсации не только при незаконном увольнении, но и в других случаях:

При лишении сотрудника возможности трудиться в результате отстранения от работы, перевода на иную или задержки выдачи трудовой книжки (ст. 234 ТК РФ).
При отказе работодателя заключить трудовой договор с сотрудником, приглашенным в письменной форме на условиях перевода из другой организации (ст. 64 ТК РФ). В этом случае речь идет о нарушении права работника на труд. Он вправе через суд потребовать трудоустройства и компенсации вынужденного прогула за период со дня отказа в его приеме на работу до даты вынесения судебного решения.

Возможно ли уменьшение размера компенсации?

Увольняя работника, работодатель может совершать необходимые выплаты, в частности выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск. В соответствии с п. 62 постановления Пленума ВС № 2 средства, выплаченные в качестве выходного пособия, подлежат зачету при определении размера компенсации за прогул. Таким образом, размер оплаты вынужденного прогула уменьшится.

Зачету при этом не подлежат следующие выплаты:

заработная плата, выплаченная сотруднику другим работодателем, независимо от времени трудоустройства и графика работы;
пособия временно нетрудоспособным лицам, в том числе по инвалидности;
пособия по безработице.

Ни ТК РФ, ни другие акты не содержат указания относительно того, как следует поступать с деньгами, выплаченными в качестве компенсации за неиспользованный отпуск, — а значит, не дают возможности уменьшать компенсацию вынужденного прогула на эти суммы. Остается только обратиться к разъяснениям в письме Роструда «О предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска…» от 14.06.2012 № 853-6-1, в соответствии с которыми восстановленный на работе сотрудник приобретает все права, что были у него до незаконного увольнения. Восстанавливается непрерывное течение трудового стажа и, следовательно, право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска.

Таким образом, у работника появляется 2 варианта:

После восстановления на работе написать заявление и вернуть сумму, равную компенсации за отпуск, в кассу организации (когда наступит период отпуска, он сможет получить все отпускные в полном объеме). Работодатель должен быть внимательным в этом вопросе и принимать деньги только при наличии письменного заявления сотрудника с пояснением того, какие суммы он возвращает в кассу и каково их назначение.
Не возвращать компенсацию. В таком случае эта сумма будет вычтена из его отпускных и он получит только ту часть, которая сформируется с учетом незаконного увольнения.

Компенсация: размер и порядок взыскания

Незаконно уволенный работник располагает возможностью по обращению в суд для восстановления своих правомочий и получения причитающихся компенсаций. Так, если в зале суда будет установлено, что работодатель нарушал законодательный регламент и уволил сотрудника без правовых оснований, то первого обяжут выполнить одно из нижеприведенных действий:

Восстановить на прежней должности;
Изменить основание увольнения и выплатить компенсацию в полном объеме (если восстановление невозможно по причине ликвидации предприятия);
Предоставить компенсацию за время вынужденного прогула и изменить основание увольнения (если работник не желает более оставаться в трудовых отношениях с работодателем и после всех разбирательств решает уволиться по собственной инициативе);
Выплатить сумму, которая полагается за задержку исполнения работодателем решения суда по восстановлению на работе.

Расчет размера компенсации (нормативная база)

Размер выплат в связи с вынужденным прогулом рассчитывается с учетом среднего заработка. Особенности его расчета для определения суммы компенсации рассмотрены в постановлениях Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления…» от 24.12.2007 № 922 и Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Коллективный договор тоже может содержать условия, касающиеся исчисления среднего заработка при определении суммы компенсации. Однако допустимо это только в том случае, если они не ухудшают правового положения сотрудников по сравнению с ТК РФ и не противоречат его положениям.

Для примера рассмотрим расчет компенсации вынужденного прогула для незаконно уволенного сотрудника, который проработал в организации более года. Допустим, Иванов И. И. был уволен с работы 1 января 2020 года, после чего он обратился в суд и был восстановлен 1 апреля 2020 года.

Заработная плата Иванова И. И. составляла 30 000 руб. за каждый месяц предыдущего года. Всего в 2020 году было 247 рабочих дней. В период с 1 января по 1 апреля 2020 года было 57 рабочих дней.

Таким образом, расчет будет произведен в следующем порядке:

30 000 × 12 = 360 000 (руб.) — заработок работника за предыдущий год;
360 000 / 247 = 1 457,48 (руб.) — средний дневной заработок за прошедший год;
1457.48 × 57 = 83 076,38 (руб.) — размер компенсации.

Ошибки, допускаемые работодателями

Условие	Неверная позиция	Верный подход
Расчет компенсации	При расчете используется среднемесячное количество дней в месяце (29,3)	Используются фактическое количество отработанных дней, среднемесячное число применяется только для расчета отпускных выплат
Зачет сумм, ранее полученных работником при увольнении	При расчете и выплате компенсации засчитываются все суммы, полученные работником при увольнении	В счет назначенных выплат за ВП засчитываются суммы ранее полученной компенсации за неиспользованный отпуск. Прочие выплаты в учет не принимаются

Вопрос № 1. Включается ли период ВП при восстановлении работника в стаж, дающий право на дополнительные выплаты или льготы как в случае работы лица?

Что представляет собой вынужденный прогул

Закон не устанавливает точного понятия. Однако, под термином «Вынужденный прогул» понимается отсутствие гражданина на рабочем месте без виновных действий с его стороны. Это нарушение трудовых прав работника его работодателем.

Варианты прогула без вины сотрудника:

увольнение по вине работодателя;
перевод на должность, которая оплачивается ниже без согласия специалиста;
задержка с оформлением трудового договора (если гражданин фактически исполняет обязанности, а контракт надлежащим образом не оформлен);
задержка с исполнением судебного решения о восстановлении в должности (при незаконном увольнении);
запись в трудовой книжке об увольнении по вине работника, без оснований;
задержка в направлении трудовой книжки при увольнении (должна быть направлена по заявлению сотрудника в день окончания трудового договора).

Возмещение не полученного дохода происходит исключительно по решению суда. Гражданин должен оформить исковое заявление и направить его суд по месту регистраций предприятия – работодателя.

Расчет вынужденного прогула при незаконном увольнении

За период вынужденного прогула, гражданин имеет право требовать компенсацию. Он имеет право самостоятельно провести расчет и приложить его к исковому заявлению.

Работодатель, в рамках ухода от налогообложения, может установить сотрудникам маленький оклад и высокие премии. Но этот маневр не поможет избежать адекватной выплаты при расчете компенсации. За основу принимается среднегодовая зарплата.

Правила определения стоимости рабочего дня:

Общая сумма из справки 2 НДФЛ за минувшие 12 месяцев до момента увольнения делится на 365.
Сумма не зависит от режима работы. Имеет значение только фактически начисленная заработная плата.

Рассмотрим пример.

Гражданин Ю. имел стаж в организации более 1 года и был незаконно уволен. Он обратился в суд с иском о восстановлении в должности и выплате вынужденного прогула.

Принцип расчета:

Определяем срок прогула. Дата увольнения по трудовой книжке – 1 февраля, дата восстановления по решению суда – 1 мая. Срок составляет 89 дней.
Определяем среднедневной доход. В прошлом году его доход составлял 20 000 р. в месяц. За 12 месяцев он получил 240 000 р. Среднедневной доход составил 657,53 р.
Рассчитываем размер компенсации. 89 * 657,53 = 58 520,17 р.

Однако в ряде случаев сумма может быть уменьшена. В случае увольнения специалиста, он должен получить следующие суммы:

полный расчет;
компенсация за неиспользуемый отпуск;
выходное пособие (по инициативе работодателя или по нормативным актам предприятия).

Если суммы расчета и компенсации за отпуск являются средствами специалиста, то выходное пособие назначается исключительно по инициативе работодателя. Поэтому в случае восстановления на работе и взыскании компенсации за вынужденный прогул, средства подлежат зачету.