Как не платить НДС и избежать гнева налоговой

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как не платить НДС и избежать гнева налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

Объект налогообложения НДС:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;

• ввоз товаров на территорию РФ.

Подтверждение права на освобождение от НДС

Право не платить НДС нужно подтверждать. Когда годичный срок подойдет к концу, в течение 20-ти дней нужно направить в налоговую пакет документов: выписки из бухгалтерской отчётности или книги доходов и расходов, подтверждающие, что в периоде, когда применялось освобождение, не были превышены лимиты по выручке.

Если не предоставить такие документы, с начала периода предприниматель или организация утратят право на льготу и будут считаться плательщиками НДС. Это повлечёт за собой доначисление НДС за весь период, в течение которого фирма или ИП не платили этот налог, а также пени и штрафы.

При желании ИП или организация на ОСНО могут продлить освобождение еще на 12 месяцев. Для этого вместе с документами нужно предоставить уведомление на следующий налоговый период.

Если пользоваться этой привилегией предприниматель или организация на ОСНО больше не хотят, нужно отправить уведомление об отказе.

Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?

Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.

Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.

НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.

Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.

Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.

Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.

НДС — «молодой» налог, стал применяться лишь в XX веке, хотя большинство действующих сегодня налогов были введены в практику на целое столетие ранее. Для сравнения, земельный налог и акцизы были известны еще с древних времен.

НДС относится к группе косвенных налогов, которые появляются, когда возрастают потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Первой формой косвенных налогов стали акцизы, но они взимаются с отдельных видов товаров, а обложению НДС подлежат все товары.

В период Первой мировой войны остро не хватало средств, военные расходы были огромными. Тогда и появился сходный с НДС налог с продаж, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Это вызвало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Как следствие, после войны этот налог был упразднен.

Но в период Второй мировой войны налог с продаж был введен вновь. Государственный бюджет был обескровлен, требовались дополнительные источники пополнения доходов.

Налог с продаж претерпел некоторые изменения:

• стал взиматься однократно, что не так сильно замедляло оборот капитала, а поступление налога в бюджет происходило более быстрыми темпами;
• стал взиматься, как правило, на стадии розничной торговли.

Что облагается налогом

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт) (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Но не все объекты облагаются НДС. Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ). Операции, перечисленные в п. 2 ст. 146 НК РФ, не облагаются НДС, так как не признаются объектом налогообложения. Также в п. 1-3 ст. 149 НК РФ перечислены операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем не подлежат налогообложению НДС (освобождены от обложения), их перечень закрытый. У налогоплательщика есть право отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ, например, в подп. 22 при реализации жилых домов, жилых помещений и долей в них.

Для правильного определения налоговой базы по НДС нужно учитывать очень много нюансов. В качестве налоговой базы (п. 1 ст. 154 НК РФ) при реализации покупных товаров, продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг выступает выручка. Однако в статьях 155-162.1 НК РФ приводятся те самые нюансы, которые надо учитывать для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам агентскому, поручения, комиссии (ст. 156);
• оказание услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками — иностранными лицами (ст. 161);
• учет сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• реорганизация организаций (ст. 162.1).

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Все данные вносятся в налоговую декларацию по НДС, которая представляется налогоплательщиком/налоговым агентом в инспекцию по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по НДС представляется только в электронном виде. В случае представления декларации на бумажном носителе она не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

С 1 июля 2021 года в НК РФ введены новые основания, при обнаружении которых декларации по НДС будут считаться непредставленными. Причины для отказа в приеме декларации перечислены в п. 4.1 ст. 80 НК РФ:

• декларация сдается не по установленной форме;
• декларация подписана неуполномоченным лицом;
• в отношении налогоплательщика в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении его функционирования до даты представления отчета;
• подписавший руководитель дисквалифицирован (ИП — лишен права заниматься бизнесом) или умер;
• декларация не соответствует контрольным соотношениям.

Незаконные методы оптимизации НДС

В этой части статьи мы приведем примеры самых опасных схем снижения НДС, чтобы Вы могли их узнать и ни в коем случае ими не пользоваться.

1. Ваше ООО напрямую переводит деньги за “услуги, товары или материалы” компании, которая отвечает всем признакам недобросовестного юридического лица.
2. Между Вашим ООО и недобросовестной компанией ставятся промежуточные “серые” компании.
3. Ваше ООО покупает товар у реального поставщика и становится комитентом. Заключается договор комиссии с недобросовестной компанией на общем режиме. Недобросовестная компания продает товар реальным покупателям, получает деньги и оставляет себе всю разницу в качестве вознаграждения, на которое выдает Вашему ООО счет-фактуру.

Помните, что при использовании этих схем ухода от НДС любая налоговая проверка установит, что:

• нет реальных контактов недобросовестной компании, описания как выглядит ее директор, где заключался договор и т.п.
• подпись директора отличается от подписей на документах
• нет доказательств факта оказания услуг
• сам поставщик не мог оказать услуги, т.к. у него нет ни персонала, ни материальных ресурсов
• товар поставлен фактически не был (инспектора пойдут по цепочке и докажут это)
• Вы и Ваши сотрудники на допросе путаетесь в показаниях

Как быть, если предприятие работает по УСН

Также необходимо рассмотреть ситуацию, в которой один из участников сделки использует специальную схему налогообложения. Многие представители малого бизнеса применяют упрощенный режим. При упрощенной системе налогообложения поставщику не нужно использовать НДС. Однако существует ряд коммерческих операций, требующих оплаты данного налога.

Также нужно отметить, что в некоторых случаях, покупатель может попросить исполнителя включить этот налог в расчеты. В этом случае исполнитель, использующий УСН, становится временным налоговым агентом. Оплачивать НДС необходимо только по конкретной сделке.

Одним из самых сложных случаев является та ситуация, в которой именно покупатель использует упрощенную схему. В этом случае продавец должен в обязательном порядке начислить данный налог и указать его в контракте. Важно отметить, что для покупателя данное обстоятельно не имеет негативных последствий, поскольку в его обязанности входит оплата общей стоимости контракта.

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Расскажите о понятиях: налоговый кредит и налоговое обязательство

Под налоговым кредитом принято подразумевать сумму, на которую можно уменьшить доход в отчетном периоде. К примеру, каждый месяц в ФНС подается декларация по НДС.

В качестве заработной платы за месяц возьмем сумму – 15 000 рублей. Предположим, что за отчетный период были приобретены лекарства на сумму 1500 рублей. Именно на эту сумму может быть уменьшен задекларированный доход.

Налоговый кредит по НДС – это сумма, на которую можно уменьшить размер своих обязательств за отчетный период.

Налоговое обязательство – общая сумма налога, полученная в отчетном периоде.

Налогоплательщик должен отдать в бюджет сумму, составляющую разницу между налоговым кредитом и налоговым обязательством. Если же полученное число является отрицательным, то эту сумму должны возместить из государственного бюджета.

Кто является плательщиком НДС

Спросите кого угодно и получите более или менее один и тот же ответ. Менее осведомлённые граждане скажут, что НДС платят фирмы. Более разбирающиеся в теме налогообложения и бухгалтерии ответят вам, что налог на добавленную стоимость платят только те организации и индивидуальные предпринимателя, которые находятся на общей системе налогообложения (+ ещё кое-какие случаи, но это уже детали).

Смысл подобных ответов один — все дружно заявляют, что обычные люди (физические лица) НДС не платят или, говоря по-умному, «не являются плательщиками НДС».

По большому счёту это так вроде бы и есть: ведь вы, к примеру, как обычное физ. лицо не подаёте в налоговую инспекцию декларацию по НДС? Конечно нет, с чего бы это! Но если посмотреть глубже, а также вспомнить определение косвенных налогов, то может оказаться, что НДС физические лица всё-таки платят, хоть декларации не подают и вообще в большинстве случаев на данную тему не думают.

Ещё пример на тему сущности НДС для физических лиц

Ну-с, продолжаем разговор, а то я немного отвлёкся.

Как-то я пару лет назад для интереса писал себе конфигурацию 1С для учёта домашних доходов и расходов. Вроде 1С:Деньги, только попроще и заточенную под свои нужды. Так вот, при разработке необходимо было составить свой план счётов. Сразу говорю, что бухгалтеры могут не беспокоиться, так как обычно под фразой «план счетов» подразумеваеися минфиновский документ. Здесь же речь идёт об объекте в 1С и не более того.

Придумать план счетов необходимо, поскольку стандартный тут не подходит. Но сам план нужен обязательно, поскольку при учёте в 1С именно на нём «висят» различные суммы (в подробности тут вдаваться не буду, чтобы не путать не-программистов). Так вот, при составлении этого плана счетов я захотел учитывать и сумму НДС, которую я плачу в магазинах при покупках чего-либо (ну интересно просто). А раз так, то нужен счёт учёта НДС.

А вот теперь самое интересное. Как знает любой бухгалтер, для учета НДС при покупке существует счёт активный счёт 19. Активный он потому, что потом этот НДС можно принять к вычету. А вот с точки зрения физического лица ситуация получилась прямо противоположная: счёт учёта такого же по смыслу НДС получился пассивным, да ещё и забалансовым. Впрочем, последнее значения не имеет. А вот то, что с точки зрения физических лиц НДС — это чистый расход, вот это правильно на 100%.

Купили без НДС — продаем с НДС

Да, нужно. Согласно п. 188.1 НКУ для базы обложения НДС установлена минимальная граница. И зависит она исключительно от того, что вы продаете. Так, при поставке:

• товаров/услуг ориентироваться нужно на цену их приобретения;

• самостоятельно изготовленных товаров/услуг — на обычные цены;

• необоротных активов — на балансовую (остаточную) стоимость по данным бухучета.

Исключение касается лишь:

• товаров (услуг), цены на которые подлежат госрегулированию;

• газа, поставляемого для нужд населения.

Да, еще выпадают из общего ряда операции, база для которых прописана в ст. 189 НКУ.

Как видите, покупки товаров/услуг у неплательщика НДС в список исключений не входят. Поэтому, если продажная цена (без НДС) товара не дотянула до минимальной планки (цены приобретения без НДС), придется доначислить налоговые обязательства (НО), составить налоговую накладную на превышение (тип причины «15») и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Пример. Предприятие купило у неплательщика НДС товар стоимостью 120 грн. (без НДС) и продало его по цене 120 грн., но с учетом суммы НДС — 20 грн.

История появления НДС, кто и в каких странах его платит

Налог на добавленную стоимость фактически является модификацией налога с продаж, который взимался со всей выручки. Он уплачивался только с финальной коммерческой сделки. Для покупателя эти виды фискальных платежей не отличаются, представляя собой увеличение стоимости блага из-за взносов в казну.

НДС считается более прогрессивной формой налогообложения. При его расчете учитывается результат предпринимательской деятельности конкретного плательщика, в то время, как выручка – это итог работы всех звеньев цепи, участвующих в создании продукта.

Налог с продаж взимается с финальной коммерческой сделки. Однако из-за недочетов в законах может возникнуть каскадный эффект, когда одна и та же стоимость облагается несколько раз. С НДС такая ситуация минимизирована.

Для государства выгода заключается в том, что от уплаты налога на добавленную стоимость плательщику сложнее уклониться. Если один из участников цепочки не платит НДС, сумма будет получена с последующих торговцев, ибо они не смогут произвести положенные вычеты.

Впервые НДС ввела Франция в 1958 году. Протестировав систему на своей колонии Кот-д’Ивуар, французы признали опыт успешным и распространили на всю страну. В настоящее время налог применяют 137 государств.

В России НДС появился в 1992 году. Вначале его регулирование осуществлялось согласно закону «О налоге на добавленную стоимость. С 2001 года налоговые платежи вносятся в соответствии с 21 Главой НК РФ.

Интересный факт. В 2017 году более трети доходов федерального бюджета получены от взимания НДС. А вот уже без учета нефти и газа – доля этого налога в бюджетных поступлениях около 55%. Более половины всех доходов страны. Вдумайтесь!

Похожие записи:

• Как оплачивается и оформляется декретный отпуск
• Какой будет пенсия, если нет трудового стажа?
• Справка о доходах работников в 2021 году – вместо 2-НДФЛ