Какие налоги и взносы должен платить ИП на УСН в 2022 году?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги и взносы должен платить ИП на УСН в 2022 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.

Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме

Отчетность включает 2 раздела для внесения информации об активе и пассиве организации с подведением баланса по обоим разделам.

Представим алгоритм внесения сведений в формате таблицы.

Наименование показателя	Уточнение по заполнению	Счета, которые включаются в показатель
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	Включает остаточную стоимость нематериальных активов	01, 03, 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	Объединяет остаточную стоимость нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и конструкторские работы, остатки по депозитам, долгосрочные вложения и долги	55, 58, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Запасы	Информация об остатках материалов и товаров, затрат на незавершенное производство	10, 41, 44, 45, 20, сальдо со счета 97
Денежные средства и эквиваленты	Объединяет информацию о движении средств с «денежных счетов», исключая субсчет 55 «Депозитные счета»	50, 51, 52, 55, 57
Финансовые и другие оборотные активы	Данные о краткосрочных вложениях	58
БАЛАНС	Общая сумма 5 строк
ПАССИВ
Капитал и резервы	Заносятся кредитовые остатки. При получении отрицательного результата цифру пишут в скобках.	80 (за вычетом сальдо счета 81), 82, 83, 84
Долгосрочные заемные средства	Сведения об остатки задолженности организации по долгосрочным займам. Не следует учитывать проценты, которые на дату составления уплачиваются менее 1 года	67
Другие долгосрочные обязательства	Объединяет данные по остаткам на других счетах по долгосрочным обязательствам.	60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Краткосрочные заемные средства	Сумма сальдо по счету 66 и начисленные проценты, которые не были учтены в предыдущей строке.	66
Кредиторская задолженность	Суммарная информация по сальдо всех краткосрочных обязательств.	60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательства	Заполняется, если какие-то данные о краткосрочных обязательствах не была отражена выше.
БАЛАНС	Общая сумма 6 строк

Упрощенная отчетность

Состав бухгалтерской отчетности при УСН, если был выбран упрощенный бухучет, ограничивается балансом и отчетом о финансовых результатах. Отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств сдавать не нужно. Отчет о целевом использовании денежных средств заполняют только некоммерческие организации.

И это еще не все. Формы баланса и отчета о финансовых результатах при упрощенном бухучете тоже отличаются от традиционных. Их можно найти в приложении 5 к Приказу Минфина № 66н от 02.07.2010г.

Особенность этих форм в том, что в них можно отражать информацию только по группам статей, не детализируя по статьям.

Баланс будет состоять из разделов:

Актив:

• материальные внеоборотные активы;
• нематериальные, финансовые и другие внеоборотне активы;
• запасы;
• денежные средства и денежные эквиваленты;
• финансовые и другие оборотные активы.

Пассив:

• капитал и резервы;
• долгосрочные заемные средства;
• другие долгосрочные обязательства;
• краткосрочные заемные средства;
• кредиторская задолженность;
• другие краткосрочныеобязательства.

Код строки определяется по самому крупному показателю в общей сумме.

Данные в таком балансе указываются за отчетный и еще два предыдущих года, если есть.

Разделы сокращенного отчета о финансовых результатах:

• выручка;
• расходы по обычной деятельности;
• проценты к уплате;
• прочие доходы;
• прочие расходы;
• налоги на прибыль (доходы);
• чистая прибыль (убыток).

Нулевой бухбаланс по УСН

Формирование нулевого бухбаланса по упрощенке потребуется, если предприятие зарегистрировано, но деятельность не велась. Обязанность предоставления отчетности сохраняется за компанией независимо от наличия фактической деятельности вплоть до того момента, пока она не снимется с регистрационного учета в ФНС.

Для того чтобы разобраться, как правильно заполнить баланс при УСН при отсутствии деятельности, упрощенцу потребуется уточнить следующие данные:

1. Величина уставного капитала: его создание происходит к моменту начала деятельности, следовательно, сведения должны присутствовать даже в нулевом документе.
2. Задолженность вкладчиков: если доли не погашены, то этот факт отражается в пассиве баланса упрощенца.
3. Задолженность в бюджет — для определения ее размера бухгалтеру компании следует обратиться в ИФНС и прочие госорганы и провести сверку по платежам и обязательствам. Долги перед бюджетом у фирмы, не начавшей деятельность, могут быть, к примеру, по госпошлине при изменении сведений в уставе.

С образцом и нюансами составления нулевого баланса вы можете познакомиться на нашем сайте.

Что такое бухгалтерский баланс

До внесения изменений бухгалтерский баланс именовался формой 1. В 2019 году документ считается одним из наиболее значимых во время составления годовой отчетности.

Важно! Составляя бухгалтерский баланс, ИП заносят в него данные относительно финансового положения по состоянию на 31 декабря отчетного календарного года.

Это необходимо делать с целью предоставления отчетности по первому требованию уполномоченным государственным контролирующим органам, в том числе региональному представительству налоговой службы. Более того, рассматриваемая отчетность используется дополнительно:

• индивидуальным предпринимателем;
• руководством компании — если юридическое лицо;
• ТОП-менеджерами.

Баланс предоставляет возможность ознакомиться с полной картиной проделанной работы за отчетный календарный год, причем в финансовом эквиваленте. Именно по этой причине многие российские индивидуальные предприниматели отдают предпочтение формированию бухгалтерского баланса для полного контроля во время развития собственного бизнеса (не имеет значения, упрощенка используется либо ЕНВД).

Какую отчетность сдают ИП вместо него

Все без исключения предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения, согласно нормам федерального законодательства, не обязаны вести бухгалтерский учет, из-за чего необходимость в сдаче отчетности отсутствует. Юридические лица, которые используют УСН, при этом относятся к субъектам малого бизнеса, оставляют за собой законное право использовать упрощенный вариант ведения бухгалтерской отчетности, включая формирование упрощенного бухгалтерского баланса.

С целью организации упрощенного метода учета каждый предприниматель вправе использовать специально разработанные соответствующие Типовые рекомендации, которые утверждены Приказом Минфина от декабря 1998 года. Одновременно с этим, разработанные и утвержденные формы бухгалтерской отчетности закреплены нормами, указанными в Письме Министерства финансов России от июля 2019 года № 66н.

Новые фирмы: когда сдают годовой баланс за 2021 год

Теперь о том, когда сдавать бухгалтерский баланс за 2021 год вновь образованным фирмам. Так, для компаний, созданных после 30 сентября 2021 года, первый отчетный год длится с дня их госрегистрации по 31 декабря 2021 года. Это прямое указание части 3 статьи 15 Закона

То есть для таких юрлиц сроки сдачи годового баланса за 2021 год объединены с 2021 годом и в итоге приходятся на 2021 год. Тогда они впервые должны будут сдать бухгалтерский баланс.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» прошла госрегистрацию в ИФНС в качестве новой компании 10 ноября 2021 года. Когда нужно сдать баланс за 2021 год? В таком случае впервые бухгалтерский баланс за 2021 год фирме нужно сдать в срок не позднее 01 апреля 2021 года включительно (поскольку 31.03.2019 – суббота). В отчет войдут показатели за период с 10.11. 2017 по 31.12.2018.

Если же фирма возникла как юрлицо ранее 30 сентября 2021 года, когда сдавать баланс за 2021 год? Для нее первый отчетный период стартует с даты госрегистрации и финиширует 31 декабря 2021 года (ч. 3 ст. 15 Закона № 402-ФЗ).

Правила заполнения бухгалтерского баланса для УСН в 2020–2021 гг.

В активе упрощенного баланса укрупненно, без детализации, отражаются:

1. Материальные внеоборотные активы, включающие в себя:

• основные средства (счет 01 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
• имущество, предоставляемое за плату во временное пользование (счет 03 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
• оборудование к установке (счет 07);
• капитальные вложения (счет 08, кроме вложений в НМА и НИОКР);
• авансы, связанные со строительством ОС (счет 60) (см. письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

1. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, в которые входят:

• НМА (счет 04 за вычетом амортизации, накопленной на счете 05);
• долгосрочные финвложения (счет 58 за вычетом резерва под их обесценение, сформированного на счете 59);
• вложения в НМА и НИОКР (субсчета 08-5, 08-8) и др.

1. Запасы, состоящие:

• из сырья и материалов (счет 10);
• незавершенного производства (дебетовые остатки по счетам учета затрат 20, 21, 23 и др.);
• товаров (счет 41);
• готовой продукции (счет 43).

Внимание! С 2021 года запасы нужно учитывать в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Как организации перейти на учет запасов по ФСБУ 5/2019, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

1. Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:

• остатки по кассе, расчетному, валютному, специальным счетам (счета 50, 51, 52, 55-3);
• переводы в пути (счет 57).

1. Финансовые и другие оборотные активы, складывающиеся:

• из краткосрочных финансовых вложений (счет 58 за вычетом резерва под обесценение, сформированного на счете 59);
• дебетовых остатков по счетам учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и др.)

Пассив включает такие строки, как:

1. Капитал и резервы. Это уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (счета 80, 82, 83, 84).
2. Долгосрочные заемные средства (со сроком погашения свыше 12 месяцев — счет 67).
3. Другие долгосрочные обязательства (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочной кредиторской задолженности).
4. Краткосрочные заемные средства (со сроком погашения менее 12 месяцев — счет 66).
5. Кредиторская задолженность (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (в части краткосрочной «кредиторки»).
6. Другие краткосрочные обязательства.

Так же как и в обычном балансе, в сокращенном приводятся сведения за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему. То есть в балансе за 2021 год нужно показать остатки на 31.12.2020, 31.12.2019 и 31.12.2018.

Учет доходов и расходов для налогообложения

Формы книг учета (КУДИР) утверждены для следующих систем (для каждого вида налогообложения – своя):

• общая (ОСНО);

• упрощенная (УСН);

• патент (ПСН);

• единый сельхозналог (ЕСХН).

В любой из этих книг записи должны располагаться в хронологическом порядке, суммы считаются по нарастающей, а итоговые данные служат основанием для заполнения налоговых деклараций (исключение — патентная система: учет сумм здесь нужен, чтобы проверить, не превышен ли порог соответствия доходов).

А что с ЕНВД? Ведь для нее нет формы. Да, книги нет – но важно учитывать характеризующие физпоказатели, это могут быть:

• количество торговых мест или размеры площадей для продажи;

• количество транспорта или мест для пассажиров;

• численность персонала;

• иные объекты (площади).

Чем будет отличаться отчётность за 2019 и 2020 год?

Подавать отчёты за 2019 год можно в бумажном или электронном виде, с цифровой подписью. Компания готовит бумажную версию для аудиторов, инвесторов, акционеров или будущих (настоящих) кредиторов.

Представлять отчёты за год в органы статистики будут только компании, которые владеют гостайной.

Налоговая будет принимать отчёты и аудиторские заключения за 2019 только в электронном формате. Малые и средние предприятия смогут ещё год отчитываться только на бумаге. Отчёты за 2020 год им придётся сдавать исключительно электронно.

Минфин собирается повысить штрафы, касающиеся отчётности, в сто раз. Если все предложения будут узаконены, максимальный штраф за систематические и продолжительные нарушения сроков составит 700 000 руб. Ответственных лиц будут штрафовать на сумму от 50 000 рублей.

Заключение аудиторов теперь можно будет подавать вместе с отчётностью и не позднее:

• 10 дней с даты, указанной в заключении
• 31 декабря года, следующего за отчётным.

Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса

Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:

• При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
• В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
• Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
• Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.

Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП

Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.

Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке. Ряд организаций банковского сектора в составе пакета документов требуют представить упрощенную схематичную форму баланса, где неуравновешенность показателей корректируется за счет внесения данных о личных средствах предпринимателя. Форма разрабатывается самостоятельно на основании стандартной бухгалтерской отчетности.

Нужно ли ИП вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность

Основной нормативный акт, который регулирует вопрос бухгалтерского учёта, — федеральный закон №402-ФЗ, утверждённый 06.12.2011. Отдельный пункт этого акта под номером 2.1 гласит, что все индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемого налогового режима освобождены от обязанности ведения бухучёта, сдачи баланса и какой-либо другой бухгалтерской отчётности. Таким образом, бухучёт и прочие бухгалтерские вопросы — прерогатива юридических лиц.

Отсюда следует однозначный вывод, что частный бизнес не работает с бухгалтерскими проводками, освобождены ИП и от предоставления бухгалтерского баланса (это регламентировано дополнительно ещё и пунктом 5 статьи 23 НК РФ). На это не влияет ни наличие и среднегодовая численность наёмного персонала, ни налоговый режим, который применяется ИП, ни годовой оборот коммерсанта. Таким образом, обязательного полноценного бухучёта для ИП не предусмотрено.

Но при этом в вышеупомянутом пункте устанавливается, что все ИП обязаны вести налоговый учёт доходов, а также в зависимости от определённых систем налогообложения бизнес-затрат своей хозяйственной деятельности (ссылается законодатель по этому вопросу на пункт 1 закона №292-ФЗ). А это означает, что все частные предприниматели обязаны своевременно оформить и регулярно вести специализированные регистры налогового учёта — так называемые книги учёта доходов и расходов (аббревиатура КУДиР). Здесь уже идёт строгое деление на системы обложения, данные, которые нужно фиксировать в КУДиР, напрямую зависят от используемого ИП налогового режима. Устанавливает нормативную базу по этому вопросу статья 346.24 НК РФ «Налоговый учёт». Зачастую ведение этих фискальных регистров и именуют бухгалтерской отчётностью для предпринимательства.

От этой налоговой отчётности не освобождён ни один предприниматель, ведут КУДиР даже ИП, работающие по патенту (которые даже налоговую декларацию не сдают). То есть от этого фискального контроля не может уйти ни один коммерсант. Если предприниматель использует несколько налоговых режимов, он обязан вести учёт раздельно по каждой налоговой нагрузке.

Исключение здесь одно — отсутствие прибыли как следствие временной приостановки бизнеса. А так как нет ни приходов, ни расчётов, соответственно, нечего отражать и в КУДиР.

Эта отчётность важна, потому что каждый инспектор имеет право затребовать её при проведении камеральной проверки (то есть в течение трёх месяцев после сдачи декларации). Как правило, это делается тогда, когда фискальные контролёры считают, что в отчётности ИП допущены ошибки, и расчёт облагаемой базы сделан неверно. Если в течение пяти рабочих дней после получения требования из ИФНС книга учёта не будет предоставлена либо в ней будут обнаружены серьёзные ошибки, ИП будет подвергнут санкциям, установленным Налоговым кодексом (статья 120), может быть вменена бизнесу и административная ответственность (статья 15.11 КоАП). Чаще всего частный бизнес при некорректном ведении учёта подвергается штрафу в размере от 10 000 до 30 000 ₽.

Дополнительная отчётность по видам деятельности ИП (таблица по видам и срокам)

Регулярность сдачи	Крайний срок сдачи	Вид отчётности	Куда сдавать
Ежемесячно	до 25-го числа следующего месяца	Декларация по акцизному налогу	ФНС
до последнего числа следующего месяца	Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	ФНС
Ежеквартально	до последнего числа 1-го месяца следующего квартала	Предоставление расчёта регулярных платежей за пользование недрами	ФНС
до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала	Декларация по водному налогу	ФНС
Ежегодно	до 1 февраля следующего года	Декларация по транспортному налогу	ФНС
до 1 февраля следующего года	Декларация по земельному налогу	ФНС
Отдельно	до 18 числа текущего месяца	Извещение об уплате авансового платежа	ФНС
	Предоставление сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира	ФНС
до 10 дней с момента получения разрешения	Предоставление сведений о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплате за пользование объектами водных биологических ресурсов	ФНС

Сдаёт ли ИП баланс, будучи на «упрощёнке»

2 ст. 54 НК РФ, ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом (п. 4 ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ. Т. е. ИП бухучет не ведут и бухотчетность не составляют, обязаны вести книгу доходов и расходов. Для ОСНО и УСНО разные образцы книг доходов и расходов.

ИП (физ. лица) могут не обязаны бух. учет (двойная запись) и составлять бух. отчетность. Для себя могут. Обязаны вести учет хоз. операций в книге учета хоз. операций для ИП (есть форма) вне зависимости от системы налогообложения. Не путайте с КУДиР при УСН, которую обязаны вести юр. лица и ИП на УСН.

Пояснительная записка к балансу

Предприятия должны в составе полной отчетности представить пояснительную записку. Документ позволяет получить более полную информацию, поясняющую отраженную в отчетности. Документ является самостоятельной формой, раскрывающие существенные показатели отчетности. Пояснительная записка отличается от остальных бухгалтерских форм отчетности произвольным форматом составления. При составлении документа учитываются особенности:

• Состав сведений и формат их представления определяется самой организацией. В законодательстве отсутствуют правила отражения данных, порядка группировки информации;
• Присутствие текстового описания показателей позволяет упростить порядок прочтения сведений;
• Кроме описания статей балансов, в состав информации включаются иные важные данные. Например, предприятие, планирующее ликвидацию, может внести в записку соответствующие сведения.

Как выплатить дивиденды при УСН?

В упрощенной форме баланса расшифровывать структуру капитала (строка пассива «Капитал и резервы») не требуется. Этот показатель определяет стоимость чистых активов компании. Вы вправе выплатить в виде дивидендов чистую прибыль, выявленную кассовым методом, но с соблюдением ограничений, установленных на величину чистых активов (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). А именно: ООО не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала или станет меньше его размера в результате принятия такого решения. Это при условии, что создание резервного фонда уставом ООО не предусмотрено.

Похожие записи:

• Как получить разрешение на травматическое оружие в 2023 году
• Размер единого пособия на детей до 17 лет с 1 января 2023 года (таблица)
• ​Пособие по инвалидности в 2023 году