Налог на вклады в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на вклады в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Депозиты для бизнеса – это банковские счета, которые оформляются по запросу предприятий. Неплохой способ инвестировать деньги, которые вы пока не можете потратить, или не знаете, как применить. Заработок на них будет небольшой, но так вы рискуете меньше, чем вкладываясь в акции, облигации, новый бизнес или валюту.
Виды депозитов для юридических лиц
Есть несколько видов депозитов:
- Срочные. Стандартная программа, по которой вкладчик предоставляет деньги банку на определенный срок. В конце периода он получит основную сумму с процентами обратно.
- До востребования. Принесет минимальный доход, но вы сможете снять деньги тогда, когда они вам понадобятся, так как ограничений по срокам в договоре при этом нет.
- НАУ-счет. Совмещает в себе функции депозитного и расчетного счетов. Его можно использовать как для платежей, так и получать проценты на остаток в конце каждого периода. НАУ-счет похож на дебетовые карты с процентом на остаток.
- Условный. Стандартный вклад, который остается в банке до тех пор, пока не наступят указанные в договоре условия.
- Овернайт. Краткосрочные депозиты, срок которых не составляет более суток. В конце рабочего дня вы переводите деньги на счет банка, а утром получаете их обратно – с процентами. Ставка формируется каждый день исходя из экономической обстановки и условий определенного вклада.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Действующие до изменений нормы
До утверждения закон 63-ФЗ применялись иные нормы. Напомним, что с 01.01.2021 доходы физлиц по вкладам должны были облагаться НДФЛ. Объектом обложения являлся не сам вклад в том или ином российском банке, а совокупный процентный доход, который выплачивался гражданину (физлицу) за соответствующий календарный год (за вычетом необлагаемой суммы данного процентного дохода).
Таким образом, вкладчики-физлица должны были в первый раз заплатить налог в 2022-м году с дохода по вкладам, полученного ими в 2021 году. Причем к этим вкладчикам относились только те, кто заработал в 2021-м на процентах больше 42 500 руб. Эту сумму определяют так:
1 млн. р. х ключ. ставку ЦБ (на 01.01 того года, в котором получен доход)
На 01.01.2021 ставка равнялась 4,25%, следовательно, предельный минимум, который не включался в налог, составлял тогда 42 500 руб. (1 млн. х 4,25%). Соответственно, физлица, чей процентный доход был больше этого минимума, должны были заплатить НДФЛ в 2022 году по ставке 13%. Далее, поскольку на 01.01.2022 ставка ЦБ достигла 8,5%, предельный минимум на 2023 год, не подпадающий под НДФЛ, составил уже 85 000 руб. Но в марте 2022 года был принят закон № 63-ФЗ, поэтому ситуация с уплатой налога поменялась.
Как рассчитывают налог
Минфин приводит следующий пример расчета НДФЛ на проценты по вкладам.
Предположим, у физлица в течение 2021 года было 3 рублевых вклада в трех банках:
| БАНК 1 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту 4,5% годовых Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 1 декабря 2021 года |
| БАНК 2 | Годовой депозит – 1 млн руб.
Ставка – 5% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 31.12.2021 |
| БАНК 3 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту – 4% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 01.12.2022 |
В Банке 1 физлицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.
В Банке 2 процентный доход 31 декабря 2021 года – 50 000 рублей.
В Банке 3 физлицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как вклад заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока его действия.
Каков порядок налогообложения вкладов сейчас?
Сегодня порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках определяется статьей 214.2 НК РФ и он достаточно простой: если процентный доход по вкладу вне зависимости от суммы вклада, менее, чем рассчитанный по ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, то такой доход налогом не облагается.
Обратите внимание: в действующей редакции НК РФ используется термин «ставка рефинансирования»! В редакции, вступающей в силу с 1 января 2021 года, используется термин «ключевая ставка». С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается, она равна ключевой ставке.
Сегодня (9 апреля 2020) ставка рефинансирования 6,0% (действует с 10 февраля по 26 апреля, 26-го апреля может быть пересмотрена). Это значит, что если банк начисляет проценты на вклад по ставке менее 11% годовых, то налог с этих процентов не платится. Если же вдруг ставка процента будет, например, 12%, то расчет производится по формуле:
Сумма вклада* Фактическая ставка – Сумма Вклада * (Ставка ЦБ + 5 п.п.).
Ставка на лога на «лишние проценты» — 35%.
Пример:
При сумме вклада в 1 000 000 рублей и «барской» процентной ставке от банка в размере 12% расчет будет выглядеть следующим образом:
1 000 000 * 12% = 120 000 рублей – фактическая сумма процентного дохода;
1 000 000 * 11% = 110 000 рублей – расчетная сумма процентного дохода;
120 000 – 110 000 = 10 000 рублей – налогооблагаемая сумма (налоговая база);
10 000 * 35% = 3 500 рублей – сумма налога.
Банк, где открыт счет (размещен вклад) является налоговым агентом, он самостоятельно рассчитывает сумму дохода и размер налога, удерживает налог из суммы начисленных процентов и перечисляет его в бюджет, а также подает сведения в налоговые органы. Т.е. налогоплательщику в этом случае вообще ничего делать не надо, в том числе и отчитываться за этот доход — за него все сделает банк.
Разумеется, мы не обсуждаем вопрос: «Да где вы видели такие ставки?!» Конечно, сейчас не очень легко найти в банке такие шикарные процентные ставки. Как правило, они не сильно превышают ставку рефинансирования ЦБ, поэтому мы, россияне, воспринимаем проценты по счетам в банках как необлагаемые налогом вообще, хотя это и неправильно (особенно – когда речь идет о счетах в иностранных банках, об этом – чуть ниже).
Как рассчитать и заплатить сумму налога по новым правилам? Кто это должен сделать?
Повторим: в действующей редакции НК РФ банк является налоговым агентом, он сам, без участия вкладчика-налогоплательщика рассчитывает, удерживает, перечисляет и отчитывается в налоговую о сумме дохода и налога.
С 2021 года порядок будет изменен.
По окончании налогового периода (а в России налоговый период по НДФЛ – это календарный год), то есть уже в 2022-м году все российские банки предоставят в налоговые органы информацию по начисленным за 2021 год процентам всех вкладчиков по всем вкладам, за исключением тех рублевых счетов (вкладов), ставка по которым не превысила 1% годовых за 2021 год и счетов эскроу.
В этом смысле, конкретному банку не важно, какая сумма на счете у клиента, есть ли у этого клиента другие счета или счета в других банках. Даже если сумма счета составит 10 рублей, но ставка по вкладу будет более 1% — банк передаст сведения о начисленном проценте по этому вкладу в налоговые органы.
Банки обязаны передать в налоговые органы сведения о выплаченных процентах на позднее 1 февраля следующего года. Значит, впервые – не позднее 1 февраля 2022 года за 2021 год.
Банки будут только передавать сведения о начисленных процентах! Никаких расчетов налога, удержаний и т.п. они делать не будут!
Расчет суммы налога будет осуществлять сам налоговый орган. Именно налоговый орган будет суммировать все процентные доходы, полученные налогоплательщиком и вычитать из них расчетную сумму: миллион рублей, умноженный на ключевую ставку ЦБ. После того, как налоговики рассчитают сумму дохода и налога, подлежащего уплате, они направляют налогоплательщику уведомление об уплате налога – по аналогии с уведомлениями на уплату транспортного налога или налога на недвижимость.
Специальный срок направления уведомления налоговым органом налогоплательщику в новой редакции НК РФ не установлен, но определена дата, до которой налог должен быть уплачен налогоплательщиком – это 1 декабря (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2021). Это значит, что по общему правилу (п. 2 ст. 52 НК РФ) налоговый орган обязан направить налогоплательщику уведомление не позднее, чем за 30 дней до истечения срока уплаты налога, т.е. до 1 ноября.
Следовательно, впервые налоговые органы по итогам 2021 года направят налогоплательщикам уведомления до 1 ноября 2022 года, а налогоплательщики должны будут заплатить налог до 1 декабря 2022 года.
А если вклад «долгий» с выплатой процентов в конце срока?
Разберем пример:
Господин Смирнов открыл 1 марта 2018 года депозит сроком на 3 года.
Сумма депозита – 700 000 рублей, процентная ставка – 6% годовых. Выплата всех процентов – в последний день депозита без капитализации (т.е. проценты на проценты – не начисляются).
Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 6%.
Тогда 1 марта 2021 года г-н Смирнов получит по этому депозиту 126 000 рублей в качестве процентов за все три года.
«Расчетная сумма» составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.
Налогооблагаемая база: 126 000 – 60 000 = 66 000 рублей, сумма налога 8 580 рублей.
Таким образом, действительно в некоторых ситуациях – в частности, если вклад открыт на несколько лет с выплатой процентов за весь период в конце срока, может получится ситуация, когда облагается налогом процент по вкладу даже если сумма вклада менее 1 миллиона рублей.
Скорее всего, никакого специального умысла здесь нет – закон принимался очень быстро (напомним, три чтения в Государственной Думе и одобрение Советом Федерации этого закона прошли в один день, а уже на следующий день закон был подписан Президентом). Поскольку до вступления поправок в силу еще 8 месяцев, а первое фактическое применение новой редакции вообще произойдет только в 2022 году, не исключено, что эту ошибку (если это ошибка, конечно) исправят в будущем.
Облагаются ли вклады юридических лиц налогами
После открытия депозита, компания обязана известить об этом налоговую службу.
Как и любой доход, доход от вклада облагается налогом. Их список будет сформирован исходя из системы налогообложения.
Механизм уплаты налоговых платежей
Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.
В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.
Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор — банк.
Виды вкладов, подлежащие налогообложению
Для юридических лиц банки предлагают широкую линейку депозитов. К ним относят:
- Открытый депозит. Это вид вклада, где деньги зачисляются на счет с дальнейшим получением процентов. Разделяют несколько видов открытых депозитов:
- Депозит до востребования – нет ограничений по инестированию и сроку хранения, выдача осуществляется по первому требованию вкладчика;
- Срочный депозит – при открытии счета оговаривается и прописывается срок хранения денежных средств, не предусмотрено частичное или полное изъятие средств;
- Бессрочный депозит – не указывается определенный срок хранения средств.
- Закрытый вклад. Данный вид вклада представляет собой запечатанную емкость с пломбой, которая передается на хранение в банк.
- Сейфовый депозит. Банк предоставляет юридическому лицу сейф, где можно хранить драгоценности, деньги, металл и тому подобное.
Как осуществляется налогообложение процентов?
После открытия депозита, компания обязана самостоятельно уведомить об этом налоговую. Некоторые банки предоставляют эту услугу и все делают за клиента. Доход от вклада практически никогда не облагается налогом. Для этого процентная ставка должна быть выше установленной ЦБ РФ на 5 пунктов (Налоговый кодекс, ст.214.2). По состоянию на 2017 год она составляет 8,25%. При этом налог учитывается только на сумму разницы. Например, если взять ставку 13,65%, то платить государству придется только с 0,40% от полученной прибыли (8,25+5=13,25, что всего на 0,40% ниже, чем ставка условного банка). Исходя из представленной выше информации, можно заметить, что подобных ставок не существует, так что с депозитов налоги практически никогда не платятся.
Для наглядности, приведем ту же ситуацию в цифрах. Есть 50 миллионов, которые размещаются на депозитном счету на 1 год под 13,65% годовых. Согласно достигнутым между сторонами договоренностям, проценты в полном объеме выплачиваются в конце срока. Ровно через 12 месяцев клиент получает на свой счет все свои 50 миллионов и проценты. Всего их должно быть 6 825 000 (13,65% от 50 миллионов), но 0,40% облагается налогом. Это получается 200 тысяч. С них нужно заплатить 35% налога (Налоговый Кодекс, ст.224). Итого остается 200 000 – 35%=130 000 рублей. Всего клиент получает на свой счет 50 000 000 («тело» депозита) + 6 625 000 (проценты необлагаемые налогом) + 130 000 (проценты, облагаемые налогом после вычета) = 56 755 000,00 рублей.
Порядок закрытия депозитов
В обычном порядке, если ничего внепланового не произошло, депозит закрывается, и деньги отправляются на счет клиента вместе с процентами. Если предусматривается пролонгация, то нужно в соответствии с условиями договора заранее предупреждать банк о том, что вклад нужно закрывать (для этого есть отдельное заявление). Вручную закрыть депозит может или его владелец/доверенное лицо, или ответственный сотрудник банка по отдельному распоряжению. Например, при обнаружении мошеннической схемы или других подобных проблем.
Если же планируется досрочное закрытие (при условии, что договор это позволяет), клиент обязан сначала предоставить соответствующее заявление по форме банка, в котором, помимо всего прочего, необходимо указать срок закрытия. В зависимости от действующих между банком и компанией договоренностей процесс может происходить как в тот же день, так и на следующий день или через месяц. После подачи заявления строго в оговоренный в заявлении срок банк прекращает начислять на депозит проценты и перечисляет всю сумму на счет, указанный в заявлении или договоре.
Ранее, вплоть до 2014 года, после закрытия счета компания была обязана сообщить об этом в налоговую, но сейчас это уже не актуально. Банк все делает сам, снимая с юридического лица значительную часть головной боли.
Пример расчета налога на доход с вклада в 2021 году
Для примера возьмем вклад на сумму 1 млн рублей под 11% годовых при ключевой ставке 5,5%. Расчет налога выглядел бы так:
1 000 000 * 11% = 110 000 рублей. Это фактический доход от вклада. 1 000 000 * 10,5% = 105 000 рублей. Это расчетная сумма прибыли.
Разница между двумя показателями составляет 5 тысяч рублей. Это и есть сумма, с которой должны оплачивать налог. Сумма сбора составляет 5000 * 35% = 1750 рублей, если речь идет о вкладчике-резиденте и 5000 * 30% = 1500 рублей, если вкладчик не налоговый резидент РФ.
Банк, в котором у вкладчика оформлен депозитный счет, самостоятельно высчитывает сумму налога. А после этого перечисляет ее в бюджет и информирует налоговую инспекцию. Владельцу вклада ничего делать не приходится.
На самом деле процентные ставки по вкладам в банках на сегодняшний день редко превышают ставку рефинансирования Центробанка. Встретить такое предложение практически нереально. В среднем по рынку ставки варьируются от 3 до 6%. Иногда можно найти предложения под 7-8%. Но по ним предусмотрены дополнительные условия для вкладчиков: наличие ИИС, оформление премиальной карты, большая сумма вклада, высокие обороты по другим банковским картам. Соблюсти такие требования смогут не все вкладчики, поэтому граждане привыкли считать доход по вкладам, не облагаемым налогом.
Как будет происходить расчет и оплата налога
С 2021 году процесс налогообложения депозитов для физических лиц изменится. Налоговый период по НДФЛ совпадает с календарным годом. При его окончании, то есть уже в 2022 году банки обязаны предоставлять сведения по начисленным процентам по вкладам. Не возьмут в расчет только те депозитные счета, ставка по которым не доходит до 1%.
Предоставление сведений не зависит от общей суммы вклада и наличия счетов в других банках. Даже если прибыль по депозиту не превышает 100 рублей по ставке выше 1%, банк все равно обязан передать информацию в налоговые органы. Сроки по предоставлению данных – 1 февраля. То есть за 2021 год нужно сведения передадут до 01.02.2022 года.
При этом считать сумму налога и снимать ее банки уже не будут. Расчетами будут заниматься сотрудники налоговой инспекции. После того, как инспекторы произведут все вычисления, они отправят владельцу вклада уведомление об оплате налога. Дата, до которой следует оплатить налог – 1 декабря отчетного года. За прибыли по счетам и вкладам в 2021 год перечислить НДФЛ следует до 1 декабря 2022 года. При этом крайний срок отсылки уведомления налогоплательщику – 1 ноября.